所得稅退稅流程

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所得稅退稅流程

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得等等情況分別納稅。以下是小編為大家整理所得稅退稅流程相關內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　所得稅退稅流程

　　第一步：

　　企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，當年企業所得稅匯算清繳出現虧損，且沒有后續開發項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開發各年度多繳企業所得稅稅款：

　　（一）該項目繳納的土地增值稅總額，應按照該項目開發各年度實現的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發各年度進行分攤，具體按以下公式計算：

　　各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額）

　　本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產的收入，但不包括企業銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。

　　（二）該項目開發各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經在企業所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業應調整當年度的應納稅所得額，并按規定計算當年度應退的企業所得稅稅款；當年度已繳納的企業所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉，并調整以后年度的應納稅所得額。

　　（三）按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后，導致相應年度應納稅所得額出現正數的，應按規定計算繳納企業所得稅。

　　（四）企業按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在該項目開發各年度累計實際繳納的企業所得稅；超過部分作為項目清算年度產生的虧損，向以后年度結轉。

　　第二步：

　　企業攜帶相關的材料前往稅局局申請退稅，在申請退稅時，應向主管稅務機關提供書面材料說明應退企業所得稅款的計算過程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續開發項目等情況。

　　第三步：

　　工作人員審核，并按照規定處理業務。

　　拓展：所得稅費用怎么算

　　所得稅費用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　因此實現營業利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費用為750000*25%=187500元。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　企業所得稅是怎么算的?

　　所得稅=應納稅所得額*稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　例題

　　某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

　　（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

　　（2）全年產品銷售成本3680萬元

　　（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

　　（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

　　要求：

　　（1）計算該企業2014年利潤總額

　　（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

　　解答：

　　（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

　　（2）需要調整的項目如下：

　　1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

　　2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；

　　3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

　　新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

　　綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

　　當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

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