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國庫集中支付中財政資金的風(fēng)險
知系咩摘要：文章系統(tǒng)地研究了財政國庫集中支付制度執(zhí)行中所存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所形成的原因。同時提出了財政風(fēng)險管理的對策。
關(guān)鍵詞：國庫；集中支付
國庫集中支付制度改革從根本上改變了財政資金撥付方式，極大提高了財政資金集中度，提高了資金效率。但財政資金管理從“分散管理”變?yōu)?ldquo;集中管理”，財政資金風(fēng)險也隨之從“分散”轉(zhuǎn)為“高度集中”，因此，財政資金的風(fēng)險管理和防范就愈發(fā)顯得重要。為保證財政資金安全，有必要對國庫集中支付改革風(fēng)險問題進(jìn)行研究，防范資金管理集中帶來的集中化風(fēng)險。
一、 國庫集中支付中主要風(fēng)險及其成因
防范和管理國庫集中支付風(fēng)險，首先需識別各類風(fēng)險。風(fēng)險可能來源于參與集中支付的各個相關(guān)方。國庫集中支付中的風(fēng)險可以分為四類，這四類風(fēng)險的性質(zhì)、具體表現(xiàn)、成如下：
(一) 信息系統(tǒng)風(fēng)險。信息系統(tǒng)風(fēng)險是指由于國庫集中支付系統(tǒng)程序的不完善和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性不夠而產(chǎn)生財政資金安全隱患，導(dǎo)致財政資金運行中風(fēng)險的產(chǎn)生。國庫集中支付中，財政資金大量、頻繁的支付和清算很大程度上是依賴信息系統(tǒng)，也意味著風(fēng)險的存在，一旦國庫集中支付信息系統(tǒng)發(fā)生問題，財政資金運行將受到極大的安全損害。
1.集中支付信息管理系統(tǒng)存在風(fēng)險。由于國庫集中支付管理系統(tǒng)在功能模塊、流程控制、數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)訪問控制等方面功能還不夠完善，對國庫集中支付資金運行造成一定的風(fēng)險隱患。
2.集中支付管理的網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患。由于集中支付系統(tǒng)并沒有與外網(wǎng)實現(xiàn)完全物理隔離，在這種情況下，其中任何一個漏洞遭到網(wǎng)絡(luò)非法入侵或被他人攻擊，均會對支付管理系統(tǒng)造成打擊。
3.集中支付中相關(guān)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)同性存在一定風(fēng)險。目前財政部門、代理銀行間存在一定的信息不對稱現(xiàn)象，各聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的協(xié)同性不夠，特別是在各方進(jìn)行系統(tǒng)更新、升級或新系統(tǒng)運行時，沒有及時與其他各方進(jìn)行溝通、反饋，可能導(dǎo)致因聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、流程的變動而產(chǎn)生新的資金運行風(fēng)險。
(二) 管理制度風(fēng)險。管理制度風(fēng)險是指由于國庫集中支付相關(guān)管理制度本身的不健全而造成集中支付過程中存在的風(fēng)險隱患。國庫集中支付改革后，建立了一系列的集中支付管理制度和辦法，但由于集中支付還處于不完善階段，支付、清算、會計核算等各項制度辦法可能不夠全面，同時各制度辦法之間的銜接也并非完全順暢，導(dǎo)致集中支付在制度層面存在一定風(fēng)險。
(三) 操作流程風(fēng)險。操作流程風(fēng)險是指由于國庫集中支付操作流程本身的合理性或相關(guān)人員在業(yè)務(wù)處理中未嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程而造成的資金集中支付過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。
(四) 個人因素。個人因素風(fēng)險是指國庫集中支付中相關(guān)業(yè)務(wù)人員思想意識因
素形成資金風(fēng)險的可能。集中支付業(yè)務(wù)操作最終還是要由財政、代理銀行、預(yù)算單位的相關(guān)業(yè)務(wù)人員來完成，其中可能存在因個別業(yè)務(wù)人員的人生觀、價值觀、道德觀發(fā)生偏差而使國庫資金遭受損失，這也是整個集中支付風(fēng)險中隱蔽性最強、危害最大的風(fēng)險。
(五) 監(jiān)督和內(nèi)控風(fēng)險。監(jiān)督和內(nèi)控風(fēng)險是指由于國庫集中支付中相關(guān)的監(jiān)督管理和內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致原本可以避免的問題無法被發(fā)現(xiàn)、被避免而形成的風(fēng)險。
1.集中支付中相關(guān)各方的外部監(jiān)督機制尚不完善，財政部門對于預(yù)算單位集中支付特別是授權(quán)支付業(yè)務(wù)的外部監(jiān)督重點基本上在事后監(jiān)督，事前、事中監(jiān)督機制還不夠健全，而對于代理銀行執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù)的合法性、規(guī)范性主要依賴其內(nèi)部監(jiān)督，一旦代理銀行內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)問題，財政管理部門將很難控制其對集中支付的影響。同時財政和國庫管理部門對于代理銀行和預(yù)算單位的檢查、處理措施不到位、不規(guī)范，形成了風(fēng)險堆積隱患。
2.集中支付運行存在的內(nèi)部控制管理風(fēng)險。由于集中支付改革是一項全新的工作，再加上目前集中支付改革正處在適應(yīng)期，集中支付的制度、管理模式、業(yè)務(wù)操作手段等都不斷變化中，因而集中支付的各其他參與方都還未能建立成熟完善的內(nèi)部控制管理制度，使得部分預(yù)算單位的內(nèi)部財務(wù)管理水平不高，從而導(dǎo)致國庫集中支付存在一定的資金運行風(fēng)險。
二、 國庫集中支付風(fēng)險管理和風(fēng)險防范對策
根據(jù)保障國庫集中支付改革順利運行、并不斷深化的要求，國庫集中支付風(fēng)險管理和風(fēng)險防范主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(一) 建立一套科學(xué)的風(fēng)險管理體系。集中支付中業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、資金支付量大，風(fēng)險點多，風(fēng)險隱蔽性強，依靠傳統(tǒng)經(jīng)驗性的風(fēng)險判斷的、識別、防范的方法，往往產(chǎn)生的是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，“拆東墻、補西墻”的情況，不能全面、整體、高效實現(xiàn)對集中支付中風(fēng)險的識別、防范、補救等管理。因此，必須根據(jù)集中支付風(fēng)險管理的目標(biāo)，結(jié)合相關(guān)的科學(xué)管理理論，建立一套系統(tǒng)、科學(xué)、整體、全程的風(fēng)險管理體系。
(二) 完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)管理體制。建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行、維護(hù)管理、定期檢查、重要資料保管、重要事項備案制度，維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性。建立網(wǎng)絡(luò)安全定期維護(hù)制度，保證集中支付系統(tǒng)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)安全。
要建立完善科學(xué)、系統(tǒng)的國庫集中支付外部動態(tài)監(jiān)控機制，并建立集中支付監(jiān)控基礎(chǔ)業(yè)務(wù)聯(lián)動機制，減少財政支出中存在的違規(guī)問題。財政部門要加強對集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評機制，督促其規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，保障財政資金支付的安全。各部門之間，按職責(zé)分離、相互協(xié)調(diào)、相互制衡、全面控制的原則，通過內(nèi)部控制制度、運行機制和操作方式的有效安排，規(guī)范操作流程及運轉(zhuǎn)程序，防范國庫集中支付風(fēng)險。
(三) 加大宣傳培訓(xùn)力度。防范國庫集中支付風(fēng)險，除了依靠嚴(yán)格的制度和流程體系以外，還必須依靠加大宣傳培訓(xùn)力度，不斷提高國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。培養(yǎng)他們樹立正確的人生觀、價值觀和道德觀，認(rèn)識到國庫集中支付業(yè)務(wù)的重要性，增強他們的風(fēng)險意識。同時對國庫集中支付業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)不斷加強培訓(xùn)，不斷更新知識，并能在資金支付、清算、審核、核算等各個環(huán)節(jié)控制風(fēng)險，確保國庫集中支付資金安全。
參考文獻(xiàn)：
[1]浙江會計論文集.舒惜虞,余曉陽.財政管理問題研究.浙江省會計學(xué)匯編.浙江大學(xué)出版生,2008,12
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