企業團體財務集中控制的探索

企業團體財務集中控制的探索

團體財務集中控制的核心，是企業團體總部?母公司?對子公司的財務集中控制。它是以母公司和子公司間的產權、資本關系為基礎，以母公司對子公司財務活動的約束、檢查或糾偏為手段，而形成的一套完整的財務控制體系。

　　一、企業團體實施財務集中控制的條件

　　企業團體本身并不具備法人資格，它是多個法人組成的聯合體。單純從民法角度來說，企業團體子公司及其他各階層成員企業與母公司一樣，都擁有同樣同等的法人地位和權力，都擁有獨立的化人格。而企業團體母公司對子公司實施有效控制的一個基本條件是，母公司對子公司具有控股權（盡對控股和相對控股）。母公司利用自身的資本上風，通過資本杠桿確保了對子公司的有效控制，順理成章地將子公司及其他各階層成員企業的權力地位納進企業團體同一的目標、戰略與政策的規范或“秩序”約束之下，在一個特定的法人聯合體的系統框架下進行了權力與地位的整合重組，為企業團體實施財務集中控制創造了必要的條件。

　　二、企業團體實施財務集中控制的意義

　　在現實治理中，企業團體往往存在著這樣一系列。首先，團體成員單位各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化；其次，資源在團體成員單位之間的調動困難，資源不能優化配置；最后，團體內部資源配置上的重復浪費，規模效益的發揮。組建企業團體的宗旨也就是?實現資源集聚整合上風和治理協同上風。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業簡單地***在一起的話，企業團體就失往了存在的意義。企業團體實施財務集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實現團體整體利益的最大化，有利于實現企業團體的資源優化配置，有利于實現企業團體“1＋1＋1＞3”的整合協同效益。

　　三、企業團體實施財務集中控制的

　�。ㄒ唬┟鞔_企業團體各層面財務決策的權力和責任

　　實行企業團體財務的集中控制，首先要把握好“集權”和“分權”的程度。***公司財務的集中控制并不排斥子公司的獨立核算，而是在同一的有機體內充分體現子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內，自主經營、自負盈虧，對自己的生產、銷售、投資、分配等享有法定的經營權�！凹�中控制”并非意味著一定要實行“集權”，而是要做到“集權有道，分權有序”，在可控的情況下盡量實行“分權”。企業團體財務決策治理過程通常涉及四個不同層面上的決策主體或財務機構?母公司董事會——團體財務總部——財務結算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規定各層面的財務權限和責任，包括他們各安閑籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部治理制度化和程序化。

　　（二）實行財務總監制度

　　對子公司財務職員的控制是企業團體總部?母公司?對子公司的財務控制的重要手段，通常母公司向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監視權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。

　　（三）同一團體財務制度

　　為了各子公司的經營情況，比較其經營成果，從而保證企業團體整體的有序運行，母公司還應根據子公司的實際情況和經營特點，制定同一的、操縱性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，進步各子公司財務報表的可靠性與可比性。有條件的企業團體可以利用信息技術建立機系統，將下屬子公司的財務信息都集中治理?母公司財務主管可以隨時調用、查詢信息，隨時把握各子公司的經營情況，及時發現存在的。

　�。ㄋ模┙�立集中的資金治理系統

　　資金是企業的血液，資金流轉的出發點和終點都是現金，其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此，資金治理是財務治理的核心。包括現金治理系統、籌資治理系統、投資治理系統等。

　　1、現金治理系統

　　對大中型企業團體而言，設立內部銀行是團體***公司實施現金控制的有效手段。每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監視資金流向。***公司間的資金余缺同一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到最低限度。

　　2、籌資治理系統

　　在集權治理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行同一對外張羅，各子公司無權對外籌資；在分權治理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金同一存進內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

　　3、投資控制系統

　　在不同治理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。

　　（五）規范企業團體的財務報告制度

　　企業團體的治理活動，實質上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。對企業團體而言，財務報告無疑是最為核心的信息報告載體和來源途徑。企業團體要實現財務的集中控制，就要制定一整套明晰的可操縱性的信息報告規范，包括財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告內容結構、財務信息報告組織程序等內容。

　�。�六）完善企業團體的內部審計制度

　　內部審計在企業團體治理結構中有著不可替換的作用，可建立由團體母公司董事會直接領導的審計委員會來全面負責企業的內部審計工作，監視子公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠性。具體包括：（1）加強企業團體整體的內部審計規章制度的建設；（2）以強化團體資產控制為主線，建立審計網絡；（3）定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監視和完善子公司的內部控制制度；（4）對子公司的一些工程項目、合同、對外合作項目、聯營合同等開展單項審計；（5）實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經濟責任履行情況。

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