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國有企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督論文
【提要】隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深化，市場化程度的不斷提高，國有企業(yè)財務(wù)部門的職能逐漸由單純的核算轉(zhuǎn)移到管理和控制上來。如果國有企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度混亂、不規(guī)范，就會直接導(dǎo)致貪腐、挪用、國有資產(chǎn)流失等問題的發(fā)生。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制的建設(shè)顯得尤為重要，加強財務(wù)管理，實施企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是確保國有資產(chǎn)正常運作和加強反腐源頭建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)財務(wù)控制監(jiān)督
國有企業(yè)集團要達到主業(yè)突出、實力雄厚、管理科學(xué)、效益一流的目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)建立健全合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督則是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，其建立健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。一個設(shè)計科學(xué)、運轉(zhuǎn)有效的財務(wù)控制監(jiān)督體系，對于改善企業(yè)的財務(wù)管理、提高企業(yè)集團的經(jīng)營效益具有極其重要的作用，同時也有利于實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，維護國有權(quán)益，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律。
一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督的概念
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督是指企業(yè)集團按照國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，通過建立與完善集團內(nèi)部財務(wù)管理辦法和集團內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，對集團及下屬企業(yè)在資金的籌集和使用、經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)往來、資產(chǎn)、成本、費用、利潤分配等方面事務(wù)實行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理活動。
二、企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督的作用
企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督機制既是企業(yè)財務(wù)管理體系的核心，也是企業(yè)經(jīng)營計劃目標(biāo)實現(xiàn)的保證。財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的重要內(nèi)容，財務(wù)控制與監(jiān)督活動滲透于企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)和全過程。因為，企業(yè)的一切經(jīng)營過程最后都反映為會計數(shù)據(jù)，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)過程最直接的控制與監(jiān)督主要是通過核算來實現(xiàn)，對每一項收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種最基本的控制與監(jiān)督。特別是在當(dāng)今市場經(jīng)濟條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競爭的自發(fā)化已成為必然趨勢。新形勢下的市場經(jīng)濟給財務(wù)工作提出了更高的要求，它要求財務(wù)部門依據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)制度，及時、充分地揭示和反映市場狀況。對每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)的辦理，遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象，避免影響企業(yè)經(jīng)濟收益，造成違規(guī)的風(fēng)險。財務(wù)部門在控制與監(jiān)督過程中，以會計資料為依據(jù)，以有關(guān)財經(jīng)制度為標(biāo)準(zhǔn)，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確和完整，在企業(yè)經(jīng)營過程中，建立健全內(nèi)部風(fēng)險防范體系，有效防范各種風(fēng)險，起到控制經(jīng)濟活動按預(yù)定計劃目標(biāo)進行，并報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財務(wù)風(fēng)險事件的作用。因此，只有加強集團內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督，才能維護市場經(jīng)濟良性運轉(zhuǎn)和創(chuàng)造寬松的市場環(huán)境;才能維護國家財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟秩序;才能確保國有資產(chǎn)保值增值;才能確保企業(yè)資金的流通與安全，有效地避免和消除可能的風(fēng)險。
三、企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容
構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)控制與監(jiān)督體系是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。企業(yè)集團財務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容主要包括:制度建設(shè)、人員管理和考核體系建設(shè)等方面。
（一）制度建設(shè)
制度是實施財務(wù)控制與監(jiān)督的依據(jù)，也是考核財務(wù)監(jiān)督績效的依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督的制度建設(shè)包括國家的相關(guān)財經(jīng)、稅務(wù)、審計等政策法規(guī)，企業(yè)集團為規(guī)范促進集團發(fā)展制定的相關(guān)制度，企業(yè)集團的下屬企業(yè)根據(jù)自身特點制定的制度。完善的制度是財務(wù)控制與監(jiān)督能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)與保證，企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的需要制定一系列企業(yè)運營制度，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理辦法和監(jiān)督制度包括但不限于:資金管理制度;貨幣資金及往來戶結(jié)算管理制度;產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷和管理制度;在建工程管理制度;遞延資產(chǎn)管理制度;對外投資管理制度;成本、費用管理制度;銷售及收入管理制度;利潤分配管理制度;部門負責(zé)人離任審計等制度。
（二）人員管理
制度是靠人來執(zhí)行的，制度監(jiān)督是一種靜態(tài)監(jiān)督，有制度不等于制度就能夠被有效貫徹執(zhí)行，如果不對企業(yè)經(jīng)營者的日常經(jīng)營活動實施會計監(jiān)督，企業(yè)既定的目標(biāo)就可能異化。通常的模式是集團總部向所屬企業(yè)派駐財務(wù)負責(zé)人，而財務(wù)負責(zé)人正是以其獨特的地位代表資產(chǎn)所有者對公司日常的財務(wù)活動來履行監(jiān)控職責(zé)。財務(wù)負責(zé)人既要對經(jīng)理層負責(zé)，即對財務(wù)信息的真實性負責(zé)，又要對集團總部負責(zé)，即側(cè)重財務(wù)資源的安全性和增值效果方面的責(zé)任。
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