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淺談建立和完善貨幣資金治理制度
摘 要:貨幣資金是事業單位資產的重要組成部分,加強貨幣資金的治理,對保證事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此,應建立貨幣資金的預算制度,完善貨幣資金的內部控制制度,實行不相容的職務相互分離制度,建立收進和支出環節的內部控制制度,強化貨幣資金的保管和控制,實行同一的財務治理,防范資金風險。關鍵詞:貨幣資金 治理制度 財務資產
中圖分類號: D922.264 文獻標識碼:A
貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產,是活動資產的重要組成部分,根據其存放地點不同可以分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業單位活動性最強的一種資產,也是惟一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。所以,貨幣資金涉及面最廣、應用最廣泛,并且極輕易發生丟失、短缺和被盜竊等現象,最輕易被擠占和挪用,甚至產生舞弊行為。因此,所有事業單位必須加強對貨幣資金的治理,規范貨幣資金的使用,同時應建立嚴密的內部控制制度和完善的會計控制系統,以確保資金的安全。現就事業單位如何規范貨幣資金的治理,談一些熟悉。
一、建立貨幣資金的預算制度
實行貨幣資金的預算制度,對于完善事業單位貨幣資金的治理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預算提供了控制事業單位日常貨幣資金活動的主要依據,也是評價各部分、各單位對貨幣資金治理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度,增加了資金運行的透明度,可充分利用資金,從制度和治理上防止擠占和挪用的現象產生。
二、完善貨幣資金的內部控制制度
完善貨幣資金的內部控制制度,規范會計行為,要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善單位內部貨幣資金控制制度,健全監視制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負全部責任,并明確各級治理部分,單位內部各職能部分在各項經濟活動中的治理權限,依法制定嚴格的批準制度,明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
財務部分對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批。不得超越審批權限,經辦人在職責范圍內,按照審批人的批準意見,辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務,經辦職員有權拒盡辦理,并及時向審批職員的上級授權部分報告。
三、實行不相容的職務相互分離制度
理順財務治理關系,建立職務分工控制制度,從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監視制約機制,資金的治理職員要實行不相容的職務相互分離制度,公道設置會計、出納及相關的工作崗位,職責分明、相互制約,確保資金的安全。會計出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計職員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制。出納職員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記。內審職員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章。單位負責人應負責審批收支預算、決策及各項支出。
四、建立收進和支出環節的內部控制制度
要加強貨幣資金的預算編制,執行各個環節的治理,規范貨幣資金的治理程序,確定貨幣資金執行的審批權限和制度,超限額或重大事項資金支付要實行集體審批,嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出,嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。
(一)對貨幣資金的收進控制。
每筆收進支出都要及時開票;要盡可能使用轉賬結算,現金結算款項要及時送存銀行,不得直接用于支付支出;會計職員及時編制收款憑證、審核后出納盤點現金,在收款憑證上加蓋現金收訖章。
(二)對貨幣資金的支出控制。
每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計職員復核。出納職員每一筆款項都應以建全的會計憑證和完備的審批手續為依據。付款后,需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。
五、強化貨幣資金的保管和內部控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的治理,進行分別保管,定期清查盤點貨幣資金,并定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付現金,按規定實事求是報賬,不做假賬。嚴格執行庫存現金限額制度,出納職員要做到逐日現金日記賬與現金核對相符。要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度。通過良好的內部控制,確保單位庫存現金安全,預防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經法規,手續是否齊備。公道調度貨幣資金,使其發揮最大的效益,進步貨幣資金使用效率。
六、實行同一財務治理,防范資金風險
要嚴格執行一個單位只能設置一個財務機構的治理規定,同一治理本單位的全部賬簿,全部收進和支出一律納進本單位的財務總賬治理。對本單位銀行賬戶的開設,要按規定的審批程序開設,嚴格禁止賬外賬和小金庫現象。對本單位發生的重大經濟活動事項要及時報告、正確、全面反饋本單位的經濟信息,要樹立風險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的題目產生;從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。
貨幣資金在我們每個單位實物資產中占有非常重要的地位,加強貨幣資金的治理,對保障事業單位的正常運轉和進步經濟效益意義重大.因此我們要建立和完善貨幣資金的內部控制制度,建立貨幣資金的預算制度,加強貨幣資金運作環節的控制,嚴格執行各項制度,加強審計力度,實行同一的財務治理,靈活運用資金結算工具,進步資金使用效果。
(作者單位:甘肅省水文水資源勘測局)
參考文獻:
[1]吉林鐵路分局審計中心.淺談企業內部會計控制審計.江蘇財經2004(2).
[2]《內部會計控制規范》課題組.內部會計控制規范操縱實務.中國貿易出版社.
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