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淺論企業內部控制與風險管理
摘要:主要介紹內部控制和風險管理存在的各種內在聯系與未來反戰。在美國COSO委員會關于內部控制及風險管理的兩個報告的研究基礎上,分析比較內部控制與風險管理的聯系與區別,指出內部控制將擴展為更全面的風險管理。關鍵詞:內部控制;風險管理;發展
1內部控制與風險管理的內在聯系
1.1在風險導向內部控制的觀念下,風險管理將成為組織發展的關鍵
隨著風險管理導向內部控制時代的來臨,內部控制的工作重點也發生了變化,現代內部控制除了關注傳統的內審之外,更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部控制的觀念下,風險管理成為組織發展的關鍵,促使內部控制的工作重點不僅是測試控制,而且包括確認風險及測試管理風險的方法。由于內部控制的自身特點,其參與風險管理擁有一定的優勢。內部控制機構和人員熟悉本單位情況,對企業面臨的風險更了解;內部控制機構和人員是企業內部成員,其利益同企業發展、興衰密切相關,對防范企業風險、實現企業目標有著更強烈的責任感;內部控制機構的獨立性使其不同于其他風險管理部門,作為高層次的監督部門,其風險評估意見直接報告給董事會、審計委員會,足以引起管理當局的重視。內部控制的獨立地位還便于其充當企業長期風險策略與各種政策的協調人,通過對長短期計劃的調節,調控、指導企業的風險管理策略。在現代企業經營管理中,隨著內外部環境的變化,各種風險因素增多,內部控制工作在改進風險管理和完善企業治理機構等方面將發揮更加積極作用,同時,內部控制也被賦予了更多的職責和使命。近年來,在美國發生的財務造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產,同時也導致了安達信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發生,在全球引起了各方對民間審計機構誠信問題的探討,同時也觸動了人們對企業內部控制的進一步思索。企業制度的發展演進與風險相關。有限責任制度的確立是企業組織從業主制或合伙制走向現代股份公司制的關鍵步驟,它使股東的家產與企業的財產及企業的經濟責任相互獨立,股東的變換不再影響企業的信用能力,為股權交易擴大了范圍并增加了流動性,從而降低了投資風險并促進了企業融資,造就了今天巨型的股份公司。
1.2風險管理是對內部控制的自然發展
內部控制或風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業資產,并創造新的價值。Fama
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