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淺談關(guān)于價外費和非生產(chǎn)經(jīng)營單位管理的問題
價外費用是指在貨物銷售之外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、以下就是由小編為您提供的淺談?wù)_處理財稅差異。
我公司日常產(chǎn)品銷售火車發(fā)運較多，客戶把產(chǎn)品運送到站所需款項全部轉(zhuǎn)到公司，發(fā)生的一切費用由該公司支付。火車發(fā)貨涉及主產(chǎn)品外的其他費用，有本單位提供的麻繩費、蓬布租金、鐵路專用線過軌費以及車間人員裝車費，由附近農(nóng)村裝車隊提供的裝車費，由個人提供的送蓬布費，有保險公司的保險費，有火車站車務(wù)段收取位的代理費。會計核算時把本單位提供的麻繩費、蓬布租金全部隨主產(chǎn)品繳納增值稅。對所有代收的款項均計入其他應(yīng)付款科目，并全額支付給了各單位。
按稅法規(guī)定，這樣處理的結(jié)果，不僅本單位提供的麻繩費、蓬布租金、鐵路專用線過軌費以及車間人員裝車費要全部隨主產(chǎn)品繳納增值稅，而且所有代收的款項均應(yīng)隨同主產(chǎn)品繳納增值稅。
針對上述情況，本人的建議做法是：
(一)將本單位提供的麻繩費、蓬布租金、鐵路專用線過軌費由子公司-物流公司負(fù)責(zé)，我公司只負(fù)責(zé)主產(chǎn)品的銷售與貨款收取。這樣一來，我公司只繳納主產(chǎn)品的增值稅，物流公司的麻繩款繳納增值稅，蓬布租賃費、鐵路過軌費繳納營業(yè)稅。
(二)車間人員裝車費單獨注冊個裝車隊，領(lǐng)取裝卸費發(fā)票，只需按3%的稅率交納營業(yè)稅即可。
(三)取消代收款項，和客戶簽訂合同時只包含主產(chǎn)品，其他費用可以代為辦理，但必須由客戶單獨付款、單獨取得發(fā)票。
居民用水、煤氣、電的處理我公司遠(yuǎn)離市區(qū)，不僅要生產(chǎn)經(jīng)營，還要兼管職工的生活。職工生活區(qū)的一切服務(wù)都由企業(yè)負(fù)責(zé)，再向職工收取費用。
稅法規(guī)定：納稅人將外購貨物用于非應(yīng)稅部門的應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅部門的應(yīng)視同銷售，交納增值稅。我公司將非生產(chǎn)用用水、煤氣、電均記入了管理費用，收取款項時直接沖減了管理費用。稅務(wù)稽查時往往認(rèn)為外購的水電氣在計入管理費用時就應(yīng)該作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出或提取銷項稅額處理，實際上計入管理費用的水電氣不僅是職工用的，而且還有辦公用的。
針對這種情況，建議將職工生活區(qū)用的水電氣一律計入其他業(yè)務(wù)支出科目，待按表收取水電氣后再計入其他業(yè)務(wù)收入科目，并提取銷項稅額，水、煤氣按13%的稅率提取，電按17%稅率提取，因收取的職工款項為含稅收入，應(yīng)換算成不含稅收入計算。
非生產(chǎn)經(jīng)營單位管理
我公司有職工食堂、幼兒園、賓館、物業(yè)管理，全部在一個帳套核算，這樣就造成了原始發(fā)票混亂，如職工食堂、幼兒園采購的東西大都是二聯(lián)單、白條，在計算企業(yè)所得稅時不允許扣除;另外象幼兒園、職工食堂免企業(yè)所得稅的也都并入收入交納了企業(yè)所得稅。物業(yè)管理所需材料又領(lǐng)用企業(yè)倉庫材料，進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出較多。
針對上述情況，建議作如下處理：
(一)職工食堂單獨設(shè)帳套管理，和企業(yè)以往來賬聯(lián)系，職工食堂免稅，相對來說單獨核算。
(二)幼兒園、物業(yè)管理的收付款等業(yè)務(wù)也從企業(yè)脫離，讓他們自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，按約定需付給他們的工資或其他補(bǔ)助可從企業(yè)福利費支出。
(三)企業(yè)的賓館單獨辦理營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記帳，和企業(yè)的一切往來規(guī)范運行，賓館只繳納營業(yè)稅。
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