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探討航運企業(yè)應收賬款管理
摘要：隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大和業(yè)務的擴張，將會產(chǎn)生更多的應收賬款；應收賬款越多，發(fā)生壞賬損失的機會越大，企業(yè)承擔的風險也將越大。因此，必須加強對應收賬款的控制與管理，加速企業(yè)資金周轉。航運企業(yè)應收賬款的控制與管理應以企業(yè)效益最大化為目標，在企業(yè)擴大運輸業(yè)務量的基礎上，力爭將應收賬款安全及時收回。本文根據(jù)航運企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，探討其應收賬款的控制和管理方法。關鍵詞：航運企業(yè) 應收賬款 信用政策
一、航運企業(yè)應收賬款的控制
航運企業(yè)是一類特殊的服務類企業(yè)，其在信用銷售中存在著較大的風險。首先，航運由于其運輸工具的限制使得服務周期較長，在當今市場變化很快的情況下，這是造成信用風險的主要因素之一。其次，航運業(yè)的客戶有相當數(shù)量是貿易公司，而貿易公司的貿易額度一般較大，并被迫從事與自己資產(chǎn)狀況不符的交易且受市場變化的影響較大，因此，在信用管理中一般認為專業(yè)貿易公司是大風險的企業(yè)；而航運公司的主要客戶大多數(shù)是貿易公司，這種風險是航運公司不可避免的，也是航運企業(yè)信用風險管理中最大的風險因素。第三，航運企業(yè)要與很多外國公司進行交易，由于地域、信息傳遞等因素使得大多數(shù)航運公司不能對國外公司的資信狀況有較深入的了解，這也是造成信用風險的一個主要因素。從這幾點可以看出，航運企業(yè)在信用銷售的過程中存在的風險是非常大的。但由于我國航運市場已變成買方市場，航運企業(yè)為了在這個競爭十分激烈的市場中取勝，又必須對一些大客戶或企業(yè)的核心客戶采用協(xié)議付費這種信用銷售方式，因此，航運企業(yè)的應收賬款控制實際是企業(yè)的信用管理。
首先，對航運企業(yè)來說，良好的客戶資信檔案和授信制度，是航運企業(yè)證明客戶資信狀況、確立信用標準、規(guī)避潛在財務風險、提高企業(yè)交易安全性的保證。航運企業(yè)應建立客戶信息管理系統(tǒng)和客戶數(shù)據(jù)庫，完善客戶信息，并讓客戶信息在業(yè)務、商務、財務部門共享。對老客戶支付運費的歷史情況進行全面分析；對新客戶的開發(fā)，應通過多種渠道（如職業(yè)信用評級師、金融機構、分析客戶財務報表等）完整和準確地了解客戶信息，并以此對客戶進行資信評級。在資信評級的基礎上，建立相應的客戶授信制度和合同審批制度，對不同客戶適用不同的信用標準，對不同信用標準的合同適用相應的授權審批制度。另外，客戶資信管理和授信管理是一個動態(tài)管理的過程，航運企業(yè)應及時對客戶資信狀況和授信制度進行動態(tài)維護。通過客戶信用管理，將風險控制和管理工作向前移，達到簽約前控制運費回收風險的目的。
其次，航運企業(yè)應采用合理的應收賬款控制方法。應收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評估法。（１）賬齡分析法。即根據(jù)各欠款單位的應收賬款拖欠期限的長短和金額劃分若干區(qū)段，編制“應收賬款賬齡分析表”，并實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握收款情況，確保應收賬款發(fā)生的期限。對不同拖欠時間的賬款及不同信用的客戶，宜制定不同的收賬政策和方案。（２）客戶信用評估法。根據(jù)企業(yè)制定客戶信用的標準和編制基礎，信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級分析法兩種。信用類別分析法，是根據(jù)企業(yè)應收賬款控制與管理的目標，以及“應收賬款單位往來明細表”和“應收賬款賬齡分析表”，對應收賬款的來龍去脈進行研究和分析，并依照各單位欠款金額﹑欠款期限，以及欠款比重，將欠款客戶劃分為“ABCD”四類，編制“應收賬款信用類別表”，區(qū)分重點客戶和一般性客戶，采取不同的催收款策略。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營策略采取不同的收款方式和應收賬款管理。
二、應收賬款的日常管理
１、應收賬款的事前控制
在訂立運輸合同時，攬貨人員應樹立風險意識，訂立對運費回收有利的條款，盡量避免簽訂“貨物裝船后XX天支付運費”或“船舶開航后XX天支付運費”條款；避免在收到運費前簽發(fā)“運費已支付”的清潔提單；避免簽發(fā)倒簽提單和預借提單。對于資信狀況不良的客戶，運費支付時間盡量約定在預付運費提單簽發(fā)之時或之前。在付費人未付預付運費的情況下，可以簽發(fā)運費預付但對其進行批注不清潔提單，影響付費人的結匯，從而達到督促托運人付清運費的目的。
在租船合同中，應將租船的責任終止及貨物留置條款明確地并入提單中，在債務人不支付運費時，對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物，保證收取運費的權利。另外，為規(guī)避到付運費及預付運費尾數(shù)的海上不可抗力風險，可以通過保險對到付運費投保，以保證收取運費的權利。
２、應收賬款的日常管理
航運企業(yè)應當建立與其經(jīng)營相適應的應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。業(yè)務部門負責業(yè)務臺賬的設置和應收賬款的催收，財會部門負責應收賬款的登記﹑結算，并督促銷售部門加緊催收。應收賬款的日常管理工作包括以下幾個方面。
臺賬是對企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務內容進行詳細記錄并反映收款情況的業(yè)務統(tǒng)計表。業(yè)務部門應設置主管內勤工作的業(yè)務人員，專門負責企業(yè)業(yè)務臺賬登記和管理工作，具體記錄每一客戶每一業(yè)務發(fā)生的全過程，并及時登記收款情況以及和財務部門的交接情況；月末將部門負責人審核后的臺賬復印件交財務部門，并與之核對收款情況。同時，建立市場調查研究制度，市場業(yè)務部門經(jīng)常性走訪客戶，收集和整理客戶信用資料，并定期編制“客戶信用等級表”和“應收賬款信用類別表”，檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況；對長期往來客戶建立完善的客戶資料，及時進行更新。財務部門應經(jīng)常檢查和清理“應收賬款”，并按月編制“應收賬款賬齡分析表”，會同業(yè)務部門及相關主管領導，對客戶進行信用評價，隨時掌握應收賬款的收款情況。 總之，航運企業(yè)必須依靠信用調查和嚴格的信用審批制度，根據(jù)客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式，確保運費回收的安全性。對于國外代理公司，一般應尋求國際知名度比較高﹑國際信譽良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應經(jīng)常派人隨船去了解當?shù)厍闆r，或在代理所在地設立辦事處，專門負責與代理的溝通和聯(lián)絡工作，收集整理資料，加強雙方的了解，保障貨物和賬款安全。
３、應收賬款的收款管理
確立應收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰負責的業(yè)務誰收款；對長期重點客戶，可建立企業(yè)高層領導互訪制度，保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負責人隨時和客戶核對往來收款情況，如有不符，應查明原因，及時處理；對未收回的款項要查明原因，及時催收，做到每周一清，每月一結；對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否為壞賬。
當航運企業(yè)發(fā)生運費欠收后，不應消極地等待對方付款，應對應收運費進行動態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計應收費各客戶的余額、賬齡及增減變動情況，為評估、調整客戶信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應建立定期就未達運費與客戶函證制度，核實未達運費的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收運費體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運費，要加大清欠力度，針對不同情況，采取靈活的催收政策。對遠期、近期運費清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶，應拒絕再次交易并加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務、人為發(fā)生賴賬的情況應在訴訟有效期內運用法律手段解決，
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