應收賬款風險治理探析

時間：2024-08-15 20:41:09 金融畢業論文我要投稿

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應收賬款風險治理探析

摘要：不同于傳統的事后控制的思想，提出在經濟形勢暗淡的背晉下企業應該從源頭下手，加強應收賬款事前事中的風險治理。特別夸大了在金融危機中凸顯重要的財務信用治理是今后企業發展道路上不可缺少的關鍵部分。
　　關鍵詞：金融危機；應收賬款；資金鏈；信用治理
　　
　　1　引言
　　
　　在金融危機的大環境下企業面臨的貨款回收變得異常困難，企業在開發銷售市場的同時更應重視加強應收賬款的治理。我國企業應收賬款治理經過多年的探索和研究，提出了應收賬款保理、應收賬款證券化和債務重組等理論，然而這些理論并不成熟，不能很好的融人到現代企業的風險治理之中往。本文作者在學習前人思想下提出了在當前經濟形勢下應收賬款治理切實可行的風險治理方案，從源頭進手，加強應收賬款事前防范與事中治理。
　　
　　2　金融危機下應收賬款風險加劇
　　
　　吉林化工在2000年前半年實現銷售額與1999年同比上升16％的同時，應收賬款卻同比上升了66％。經營者只能依靠增加有息負債來幫助公司度過活動資金緊張的壓力，從而使有息負債規模從年初的35.81億元擴大到年末75.55億元，凈增40億元，當期負擔的財務用度則達到6億元。2004年長虹遭到APEX欠款4.675億美元無法收回，這給長虹造成幾乎致命的打擊，高達26億人民幣的壞賬預備讓投資者紛紛看而生畏。發生在三九醫藥、ST家樂、ST猴王、粵金曼、大慶聯誼、ST春都等公司身上的案例無一不說明近幾年來應收款項越來越多的成為隱躲在公司中“業績炸彈”。經濟宏觀運行良好的情況下尚且如此，一場金融海嘯的席卷會讓這枚“業績炸彈”給企業帶來怎樣的巨大影響呢?2008年10月，被冠以全球最太的玩具代工企業巨頭合俊玩具廠由于高額應收賬款拖欠倒閉。同月，全國最大的印染企業江龍控股由于資金鏈斷裂而轟然坍塌，這樣的案例數不勝數。
　　
　　3　嚴防資金鏈斷裂。從源頭高度關注應收賬款風險
　　
　　3.1　事前風險的防范與控制
　　3.1.1　不斷調整經營策略，生產適銷對路的產品
　　產品的銷售采取現銷方式是企業資金鏈治理上的最優狀態，這樣不儀使應收賬款太大減少，甚至還會出現預收賬款的情形。然而它的條件是企業生產的產品物美價廉，質量過硬，適銷對路。這就要求治理職員能夠有遠見卓識，靈敏的洞察出經濟法律環境的變化，行業的發展走勢和競爭狀況以及市場對于產品的需求度等，企業還應客觀評估自身實力，從而確立合適的經營策略。目前經濟蕭條的大背景下我們應該清醒地熟悉到無論經濟如何衰退，居民基本的生活消費需求不會減少，減少得更多的是奢侈品的消費；同時，對于基本的生活消贊，居民將更加傾向于尋求物廉價美的產品，“中國制造”無疑在這方面擁有上風；而通過電子商務平臺的途徑進行貿易，將大大降低進出口雙方的交易本錢，以滿足在經濟危機時期居民對于物廉價美的產品的消費需求。
　　3.1.2　建立專門的信用治理機構，對賒銷進行治理
　　金融風暴席卷全球使我們都已經親身體驗到了***對企業經營所帶來的破壞影響力。金融危機放大了信用治理的效益，同時，也是規避金融風險的最佳途徑。國家也日益重視我國企業在信用治理方面的空缺。近日，我國首批24位高級信用治理師的誕生，在當今金融危機引發經濟危機的背景下，對于我國的信用治理具有特殊的意義。作為抵御風險能力較弱的中小企業，從現在開始應當更加嚴格地進行財務信用治理，嚴格企業的賒銷政策。建立一個獨立于銷售和財務部分的信用治理機構是很多企業應收賬款治理中確當務之急。該部分或職員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程治理。具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的是非；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的治理，協助并監視銷售職員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。　　3.2　事中風險的測定與規避
　　3.2.1　實施應收賬款的追蹤分析
　　應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何定期足額收回的題目。賒銷企業有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深進調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，防患于未然。
　　3.2.2　對應收賬款進行賬齡分析
　　一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆、壞賬損失的可能性越高。因此要把過期債權款項納人工作重點，研究調整新的信用政策，努力進步應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監視，以防發生新的拖欠。
　　3.2.3　建立應收賬款壞賬預備制度
　　不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著貿易信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的預備制度。
　　3.2.4　制定公道的激勵政策及銷售回款責任制
　　企業在制定營銷政策時，要將產品銷售和資金回籠結合起來，把銷售回款率作為考核銷售職員的一項重要指標，并與其工資，獎金掛鉤，制訂公道的獎罰條例，使應收賬款處在公道、安全的范圍之內。凡因自身原因導致貨款被拖欠的，要視情節輕重追究有關職員的責任，對人為造成的呆壞賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責任。
　　3.2.5　建立切實可行的對賬制度
　　企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，企業財會部分應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據，發生差錯應及時處理。對未超過期限的賒銷客戶，獲取經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發生對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款，企業供銷部分及有關經辦職員應積極配合財會部分做好此項工作。
　　
　　4　逾期應收賬款的應對措施
　　
　　由于信用商品經濟的存在，應收賬款的存在必不可免。產生壞賬呆賬的情況也是時有發生。金融危機下對于逾期貨款的追討題目也日益嚴重。昔日信用良好的顧客也會由于自身資金流通不暢等題目而拖欠貨款。受危機沖擊強烈的行業企業甚至面臨倒閉的風險。在這個時候對于逾期拖欠的應收賬款更應予以高度的重視。
　　
　　4.1　加大催收力度
　　賬款最忌諱不及時追討，根據鄧白氏(Dun

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