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淺論我國商業銀行內部控制的十大戰略
[論文關鍵詞] 商業 內部控制 職責分離 制度
[論文摘要] 風險是商業銀行的本質功能，而良好的內部控制機制是有效地實施風險管理的基礎平臺。通過對我國商業銀行內部控制功能的深刻分析，可以出我國商業銀行內部控制的十大戰略，為大幅度提高我國商業銀行的內部控制績效提供了可靠的理論借鑒。
內部控制是20世紀中葉隨著現代的發展而建立起來的一種重要管理方法，它的內容和定義隨著現代經濟管理技術的進步和管理范圍的不斷擴展而日益豐富。C OS O認為:內部控制是一個靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現的過程，其根本目標是為了保證經營的效率性、報告的可信性、規制的遵循性;實現控制目標的五個要素是控制、風險評價、控制活動、信息與交流、監督與評審。巴塞爾銀行監管委員會在這些先進內控模式和經驗的基礎上,提出了《銀行內部控制框架》十三項原則，為各國商業銀行內部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
中國人民銀行在2002年4月公布的《商業銀行內部控制指引（征求意見稿）》指出：內部控制是機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的經營目標而制定和實施的涵蓋各項業務活動、涉及內部各級機構、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。《指引》認為，商業銀行內部控制的目標包括三個層次：第一層次是防范經營風險；第二層次是保證資產的安全、記錄的完整真實和經營環節的規范；第三層次是為實現經營目標和經營效益提供合理保證。
銀行內部控制是一個龐大的系統，涉及銀行業務部門、內審部門、中央銀行和外部審計機構。20世紀90年代中期，一系列銀行內部控制失效導致銀行經營失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據我國商業銀行內部控制的近期研究成果，可以總結出我國商業銀行內部控制制度的基本戰略主要表現在如下十個方面：
1.健全內部控制管理制度、創造良好的內部控制。商業銀行應該結合自己的行業特點，在各個崗位、各個部門、各個環節上建立嚴格而具體的內部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時也應該建立部門之間、崗位之間的相互核查制度，因為每一個環節在完成自身業務的同時，也是在進行對上一個環節的檢查。
2.制定發展目標和方向。商業銀行應當按照合法、合規、穩健的要求制定明確的經營方針，各部門和分支機構都應該圍繞整體的經營方針來制定相應的工作目標，以實現整體的經營利益。一般而言，商業銀行應建立“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經營機制，堅持資金營運的“安全性、流動性、效益性”。
3.完善崗位責任制度和規范崗位管理措施。商業銀行的經營目標要靠要靠各個崗位人員的共同努力才能實現，因此，商業銀行應當推行內部工作的目標管理、制定規范的崗位責任制度、實施嚴格的操作程序和合理的工作標準，同時賦予各崗位相應的責任和職權，建立相互配合、相互監督、相互制約的工作關系。
4.實施部門崗位職責的適當分離。職責分離是內部控制獨立性的基本要求，能夠使各部門各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監管原則中“職能分離”的目標。商業銀行要切實實施有價的保管與帳務處理相分離、前臺交易與后臺結算相分離、資金交易業務授權審批與具體經辦相分離、信用的受理發放與審查管理相分離、損失確認與核銷相分離、數據處理系統的技術人員與業務經辦人員、會計人員相分離。
5.實現合理的授權分責。商業的各項業務是由各級人員和在崗人員完成的，賦予各級人員合理的權限是完成任務的基礎和保證。商業銀行應當按照各自經營的性質和功能，建立“分級分口”管理和“授權有限”的管理制度。各級管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權限開展工作，并對各自職責范圍的工作負責。
6.建立有效的內部稽核制度。內部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業務運作過程中的一種不間斷的連續檢查制度，即每一個環節在完成自身業務的同時，也是對上一環節工作準確性的核查，它不同于獨立的事后內部稽核或。實施業務過程中的相互核查制度，可以減少工作差錯、防弊堵漏，保證資產和交易的安全性和完整性。
7.構建完整的信息數據庫。信息資料是業務過程的全紀錄，是商業銀行經營活動的重要憑證，對這些資料進行安全保管、甚至對某些重要的、文件副本進行保管，是業務順利進行的必要保證。因此，商業銀行應當全面、真實、及時地記載每一筆業務，正確進行核算和業務核算，建立完整的會計、和各種業務資料的，確保內控行為的順利實施與開展。
8.建立有效的預警預報系統。建立預警預報系統的目的是為了早期預知可能出現的錯誤和問題，及時發現經營過程中的隱情，防患于未然。商業銀行應圍繞經營行為、業務管理、風險防范、資產安全建立定期業務分析、信貸資產質量評價、資金運用風險評估制度，建立定期實物盤點、各種賬證賬表的核對制度以及業務活動的事前、事中和事后的監督制度，從而把業務風險降到最低程度。
9.建立有效的應急措施。商業銀行應對重要崗位和營業網點制定明確的應急措施，保證業務的持續進行。應急措施要充分考慮各種可能的內外部因素，依次設定具體的應變步驟。當商業銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時，各個崗位人員應當根據各自職責和實際情況采取有效的措施來消除和降低突發事件的危害。
10.確保內部稽核制度的權威性和獨立性。內部稽核部門的主要職責是：對各項業務提出內部控制的建議、檢查和評價各有關部門內部控制的情況、對內部控制制度的執行進行稽核檢查、建議對違反內部控制的部門和個人進行處分和處理。
參考文獻:
[1]蔣建華:商業銀行內部控制與稽核[M].北京:北京大學出版社，2002
[2]宋良榮:商業銀行內部控制[M].上海:立信會計出版社,2006
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