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建造合同相關(guān)新舊科目銜接調(diào)整
單位名稱
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工程項(xiàng)目名稱 |
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合同初始收入① |
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開工時(shí)間 |
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總工程量 |
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完工時(shí)間 |
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開工以來合同收入變動(dòng)情況 |
項(xiàng)目 |
第一次 |
第二次 |
第三次 |
第四次 |
第五次 |
金額合計(jì) |
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變更 |
甲方批復(fù)的時(shí)間 |
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—— |
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批復(fù)的金額 |
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索賠 |
甲方批復(fù)的時(shí)間 |
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—— |
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批復(fù)的金額 |
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獎(jiǎng)勵(lì) |
甲方批復(fù)的時(shí)間 |
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—— |
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批復(fù)的金額 |
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開工以來合同收入累計(jì)變動(dòng)增加金額② |
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開工以來甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況 |
次數(shù) |
時(shí) 間 |
金 額 |
已結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本情況 |
時(shí) 間 |
金 額 |
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第一次 |
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第二次 |
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第三次 |
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第四次 |
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累計(jì)已驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額③ |
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累計(jì)已結(jié)轉(zhuǎn)金額④ |
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建造合同完工百分比計(jì)算 |
2003年末工程施工科目余額⑤ |
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完成合同尚需發(fā)生的成本⑥ |
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建造合同預(yù)計(jì)總成本⑦=④＋⑤＋⑥ |
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完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦ |
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新賬各科目調(diào)整增加期初余額數(shù) |
科目名稱 |
計(jì)算公式 |
金額性質(zhì) |
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工程施工——合同成本 |
④ |
調(diào)增借方 |
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工程施工——合同毛利 |
（①＋②－⑦）×⑧ |
正數(shù)調(diào)增借方，負(fù)數(shù)貸方 |
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工程結(jié)算 |
③ |
調(diào)增貸方 |
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利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) |
（①＋②－⑦）×⑧－（③－④） |
負(fù)數(shù)調(diào)增借方，正數(shù)貸方 |
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待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
（⑦－①－②）×（1－⑧） |
正數(shù)調(diào)增借方，負(fù)數(shù)不調(diào) |
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存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 |
（⑦－①－②）×（1－⑧） |
正數(shù)調(diào)增貸方，負(fù)數(shù)不調(diào) |
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注意事項(xiàng)：1. “合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計(jì)入合同金額但由業(yè)主掌握使用部分后的金額；2.若自行估價(jià)收入已計(jì)入以前各期“工程結(jié)算收入”賬戶，應(yīng)直接調(diào)減“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等相關(guān)科目期初余額。
表格設(shè)計(jì)原理
1．首先，將老賬中“工程施工”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項(xiàng)調(diào)整：
借：工程施工——合同成本（老賬余額）
貸：工程施工 （老賬余額）
2．預(yù)計(jì)合同總收入大于預(yù)計(jì)合同總成本時(shí)，做如下賬項(xiàng)調(diào)整：
恢復(fù)工程施工成本、確認(rèn)工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益：
借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本分析確定）
—合同毛利（計(jì)算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定）
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[（合同總收入—合同預(yù)計(jì)總成本）×完工進(jìn)度-（以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入－以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本）]
3．預(yù)計(jì)合同總收入小于預(yù)計(jì)合同總成本時(shí)，做如下賬項(xiàng)調(diào)整：
⑴恢復(fù)工程施工成本、確認(rèn)工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益
借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本分析確定）
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[（合同預(yù)計(jì)總成本—合同總收入）×完工進(jìn)度-（以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本—以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入）]
貸：工程施工—合同毛利（計(jì)算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利）
工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定）
⑵確定未完施工預(yù)計(jì)合同損失，計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失（合同預(yù)計(jì)總成本—合同總收入）×（1—完工進(jìn)度）
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)，工程施工相關(guān)金額應(yīng)該按照其明細(xì)科目及成本項(xiàng)目入賬。“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”金額作為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的明細(xì)科目余額入賬。
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