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企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策研究
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為提高財務信息質(zhì)量,保護企業(yè)資產(chǎn)安全、穩(wěn)定與完善,保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告等相關信息的真實、完整,從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益、促進企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略而建立起來的一整套制度、程序和方法體系。隨著企業(yè)制度不斷發(fā)展,市場經(jīng)濟體制不斷完善,越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容
1.貨幣資金控制。貨幣資金控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,它要求企業(yè)應保證收入環(huán)節(jié)的貨幣能夠得到充分回收,貨幣資金的收入與支出應按照起初的預算進行支出,各種款項的記錄必須準確無誤。它是企業(yè)能否實現(xiàn)利潤最大化的重要條件。
2.成本費用控制。企業(yè)的發(fā)展,要求以較少的成本支出換取較高的利潤,成本費用控制就是要把握好企業(yè)的成本與利潤之間的關系,加強企業(yè)的成本費用控制體系,有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。
3.銷售與收款控制。無論是生產(chǎn)型還是技術型的企業(yè),在企業(yè)的運營過程中必然會出現(xiàn)銷售與收款的過程,為確保此過程正常運營,就要制定出合理的商品市場價格,采取各項措施充分調(diào)動企業(yè)成員積極性,加強銷售與收款的控制管理,避免壞賬損失對企業(yè)造成的不良影響。
4.籌資與對外投資控制。企業(yè)籌資為企業(yè)的未來發(fā)展準備足夠的運作資本,為了降低籌資可能帶給企業(yè)帶來的各種風險,企業(yè)應加強籌資活動中的會計控制,使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應小心謹慎,盡量減少投資過程中的風險。
5.實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中占比最大的一項,主要包括存貨和固定資產(chǎn)。相對于固定資產(chǎn),存貨的流動性較強,易發(fā)生產(chǎn)品錯記、漏記,因此應建立健全存貨管理制度,提高企業(yè)的成本控制能力。固定資產(chǎn)的有效管理可以保證企業(yè)良好運營,節(jié)省不必要的開支。
6.工程項目控制。工程項目的特點是工期長、專業(yè)技術性較強,因此在工程項目的控制管理中,要注意加強預算執(zhí)行能力,增強企業(yè)項目管理人員的專業(yè)技能,保證各項支出得到有效控制,減少工程項目的風險。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
1.企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度缺乏深刻認識。企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度認識不足,導致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化。當前我國大部分企業(yè)的領導者普遍認為建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度需耗費大量的人力、物力、財力,但這樣的耗費帶來的具體經(jīng)濟效益卻難以確定,因此,企業(yè)領導對建立內(nèi)部會計控制缺乏主動性和積極性。有些領導甚至對企業(yè)內(nèi)部會計控制完全沒有認識,認為內(nèi)部會計控制完全是多余的。由于領導對內(nèi)部會計控制重視不夠,使得企業(yè)財會人員也對內(nèi)部會計控制不加在意,這些原因的存在弱化了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立。
2.對內(nèi)部會計控制機制的運行缺乏有效監(jiān)督。完全依靠內(nèi)部會計控制制度本身是很難充分發(fā)揮其管理效能的,只有扎實推進會計內(nèi)部控制制度并嚴格按制度辦事,在實際操作中適時審計、評價,才能真正達到提高企業(yè)管理效能的目的,確保內(nèi)部會計控制有效。但現(xiàn)實中大部分企業(yè)雖有各種不同的財經(jīng)制度,卻無嚴格的監(jiān)督機制來保障制度順利實施,使得內(nèi)部會計控制制度形同虛設;有少數(shù)企業(yè)只側(cè)重事后監(jiān)督,弱化事中控制,事前控制制度建設滯后;還有的企業(yè)將一般性工作差錯的查漏糾錯取代對內(nèi)部會計控制機制運行監(jiān)督,缺乏對內(nèi)部會計控制運行情況的深入考核,使內(nèi)部會計控制措施難以真正落到實處。
3.企業(yè)文化建設落后,內(nèi)部會計控制人員整體素質(zhì)偏低。企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹實施需要企業(yè)文化建設的維護與支持。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、勤勉盡責、忠于職守的制度約束,可大部分企業(yè)卻無良好的企業(yè)文化,在人員雇傭方面也沒有嚴格的考核,致使企業(yè)會計人員的工作能力參差不齊,即使有內(nèi)部會計控制制度也會因為執(zhí)行者能力不夠而達不到應有的成效。
三、企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策措施
(1)加強內(nèi)部會計控制的宣傳力度和培訓工作。為提高企業(yè)領導者對內(nèi)部會計控制的重視程度,首先,應該加大對內(nèi)部會計控制的宣傳力度,使企業(yè)人員充分認識內(nèi)部會計控制的重要性;其次,加強培訓工作,使得企業(yè)員工全面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和具體作用,為貫徹實施內(nèi)部會計控制制度營造良好的氛圍和環(huán)境。內(nèi)部會計控制制度對保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、確保有關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行都有重要的意義。只有讓企業(yè)領導對內(nèi)部會計控制制度有了正確認識,才能使其在具體工作中起到帶頭執(zhí)行的作用。
(2)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。為了促進企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施,必須加強對其執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。首先,企業(yè)內(nèi)部應進行內(nèi)部會計控制自我評估。企業(yè)應該定期或不定期地由管理部門對自己的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行評估,并對內(nèi)部會計控制的有效性進行考察,使之更好地達到內(nèi)部會計控制的目標;其次,加強內(nèi)部審計工作。企業(yè)的內(nèi)部審計工作是監(jiān)督內(nèi)部會計控制中各環(huán)節(jié)的主要力量。針對當前企業(yè)內(nèi)部審計存在的薄弱環(huán)節(jié),企業(yè)領導應采取有效措施,增強內(nèi)部審計的獨立性和權威性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用;最后,內(nèi)部會計控制不僅需要對企業(yè)常規(guī)事項進行設計,而且還需重視例外事項,從而設定具有針對性的目標,以此提高內(nèi)部會計控制的有效性。
(3)建立誠信敬業(yè)的企業(yè)文化,完善內(nèi)部會計控制環(huán)境。在內(nèi)部會計控制中,控制環(huán)境是基本的構成要素,人又是控制環(huán)境的重要組成部分。內(nèi)部會計控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體,也是內(nèi)部會計控制的客體。企業(yè)內(nèi)部會計控制失效,經(jīng)營風險和會計風險的產(chǎn)生,行為主體都是人。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內(nèi)部會計控制工作做好。領導本身應以身作則起帶頭作用,企業(yè)還應加強對人力資源的管理和控制,嚴把用人關,對重要崗位人員的配備和選拔,應全面考查其綜合素質(zhì);多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓,及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀態(tài),切實提高員工的業(yè)務素質(zhì),使其遵紀守法、精通業(yè)務;還要加強職業(yè)道德教育,培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神,教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部會計控制制度,形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制。
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