油田物資供應實施內部會計控制分析論文

油田物資供應實施內部會計控制分析論文

　　實施內部會計控制是現階段油田企業防范經營風險的主要方式，在維護企業資產穩定、資源完整中發揮著重要作用。本文從內部會計控制內容出發，對油田物資供應內部會計控制措施進行簡單分析。

　　內部會計控制是進行生產經營資源管理的關鍵。從油田企業資源、資產特點來看，進行系統化的內部會計控制可有效對企業各項經濟行為進行控制，提升企業經濟效益。加強內部會計控制工作要做好三方面工作，即授權審批控制、資金流動控制與物資控制。本文以此為基點，對油田物資供應下的內部會計控制進行簡單分析。

　　一、內部會計控制內容

　　1、授權審批控制

　　授權審批控制的功能在于不同情況下企業各項資金流動的準入程序。從性質上講，授權審批控制是對各種經濟活動進行資金流動方式審批、資金權限審批、資金流動責任審批的一種程序，具體體現以下幾方面內容：(1)要對審批人各項職能與措施進行審核，包括方式、程序、流程的顯性要素，也包括管理因素、心理因素等隱性因素;(2)明確不同條件下經辦人員的職責與義務，并做出細化、整理;(3)對于技術性較強的業務程序進行二次審批，也可通過組織專家團隊等方式對具體業務進行論證，或通過集體商討等方式審批業務程序;(4)嚴格遵照相關標準，重點完善申請、支付、資金支出等經濟行為的辦理業務，保證資金數額準確無誤;(5)加強采購訂單、入庫憑證與采購發票等經濟憑證的核對，保證經濟信息準確無誤。

　　2、資金流動控制

　　本文研究中，資金流動控制的實質是采購資金與付款資金控制。在現階段油田企業資金管理中，主要從六個方面對資金進行控制，分別為：名額申請、采購計劃確定、采購合同整理、采購貨物驗收、貨物入庫、支付資金。

　　20xx年，中國石油形成了已收支兩條線為特點的資金管理模式。但是也面臨的挑戰：

　　一、是資金收支未實現全面集中管理，資源未發揮規模優勢;

　　二、是未建立集團統一資金池，資金協同效應未充分體現;

　　三、是資金管理信息系統未有效集成，信息無法共享;

　　四、是資金風險未實現流程監控，存在部分監管漏洞。

　　司庫是當前跨國公司普遍采用的資金管理模式，其核心是集中管控資源、集中管控風險、提升公司價值。

　　具有如下特點：

　　組織專業化，獨立于會計、稅務的管理體系，實行垂直管理。

　　資源集約化，全部資金都由集團司庫掌控，風險統一管理，資金統一運作。

　　手段信息化，使用成熟軟件，與ERP系統的無縫銜接。

　　構成了資金歸集、資金支付、內部結算、票據管理的體系框架，實現了收支的全程監控。

　　3、存貨控制

　　存貨控制是油田企業多種經濟行為中的重點，對油田企業而言，其存貨控制的具體內容為：(1)根據當前社會對石油及其附屬產品的實際需求，根據本企業實際發展情況，判斷最優石油儲備量與最小石油儲備量，通過尋找最小石油儲備量與當前社會需求之間的差異，計算最大化利益;(2)對石油及其附屬產品存儲、收發制度進行審核，重點檢查入庫手續、貨物驗收等直接影響貨物控制的各項要素;(3)審查、考核企業物資管理制度，并對當前制度進行評價，考核制度實際運行情況。

　　二、實施油田內部物資供應內部會計控制的幾點建議

　　1、會計部門必須加快自身職能轉變

　　從現階段石油企業外部發展環境變化來看，多元化發展成為石油企業未來發展的根本趨勢，這種多元化主要體現在以下幾方面：(1)管理多元化。未來石油企業內部管理中，普通生產員工對決策的影響力越來越大;(2)營銷多元化。傳統的石油營銷所占比例下降，石油產品及其附屬產品所占的比例進一步提高;(3)外部環境多元化。中小企業在我國經濟中占據越來越重要的位置，石油企業的生產合作伙伴、市場競爭對手時刻變化。因此會計部門必須要加快自身職能轉變。

　　這種轉變要體現在多方面。首先，統計方法要進行轉變，可采用預算管理、優先控制等方式強化控制能力。對石油企業而言，預算管理必須與企業整體發展戰略相統一，通過分析未來幾年甚至幾十年企業發展，對預算流程、預算結果、預算方式進行優化，保證預算能準確反應企業實際要求;其次完善“收支兩條線”的資金管理模式，分別對資金收取、資金支出進行不同管理，避免資金流動過程中出現收支資金混淆等問題;最后，會計人員要加強自身綜合能力培訓，加強自身學習，不斷提升自身問題處理能力。

　　2、規范經營活動與業務流程

　　要對經營活動與業務流程進行分析，根據企業自身需求，優化業務工作流程，從工作流程優化、內部職工工作范圍優化等方面進行規范。從會計單位工作特點來看，會計工作要面向整個業務流程的集中點，以企業經濟活動、企業經濟管理行為作為集中點的重要表現形式，優化業務受控度，并將業務流程融入到具體崗位分析中，使企業整體叨叨內部自我控制優化的目的。

　　3、完善內部會計控制機制

　　要對內部控制機制進行“再控制”，這種控制具體表現為：在內部控制過程中，要對整個控制結果進行評估，分析控制效果;當控制效果不符合理想狀態時，就要對控制機制進行“再控制”。

　　從“再控制”的工作行程點來看，這種控制核心為經濟管理中的盲點，主要表現為運行環境漏洞、經濟管理缺陷等。“再控制”就是要將各種缺陷、漏洞進行二次處理，降低內部因素對整個經濟管理工作的影響。

　　在“再控制”中，首先要對各種經濟要素進行分析，充分考慮各種經濟條件下管理措施的影響，并根據影響制作報表，使其中管理缺陷能被快速識別出來;其次，圍繞經營戰略不斷修補控制大綱，并將修改內容作為分析“再控制”效果的重要指標;最后，考慮“再控制”失敗后各種現象，并提出應急措施，降低經濟管理問題對整個內部會計控制的影響。

　　結束語：

　　建立有效的內部會計控制制度能有效提高油田企業資源整合能力，不斷提高油田企業資金使用能力，并在處理各項隱形經濟風險(如經濟詐騙等)發揮著重要作用。因此，對于油代企業而言，在完善公司法人治理結構的同時，不斷健全自身內部會計控制體系，通過強化考評，發揮監督機制對企業內部會計控制的影響作用，以期實現企業內部會計控制的有效實施，發揮其應有的效果和作用

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