淺談企業財務共享模式下會計內控要點研究

淺談企業財務共享模式下會計內控要點研究

　　摘要：隨著市場經濟的動態發展，企業為了能夠實現效益最大化的經營目標，紛紛開始學習國外企業優秀管理經驗，如采用財務共享中心模式來提高企業管理質量。但這一管理模式在具體實施過程中，由于受到內外部各種因素的影響，而引發了一系列相關會計內控的問題，亟待解決與完善。本文將以企業財務共享模式的理論基礎為切入點，就其在會計內控中的具體作用展開分析，指出了這一模式下的會計內控風險，并提出了相應改善建議，以供參考。

　　關鍵詞：企業管理；會計內部控制；財務共享；風險

　　在市場經濟高速發展的大環境下，很多企業加快了規模化發展步伐，通過建立分公司的形式占據更多的市場份額。但是一些企業由于分公司的增加而不得不對財務部門進行調整或重置，結果相關業務處理重復、信息冗余，核算量增多等問題逐級凸顯。下文將圍繞這一課題展開具體探討。

　　一、企業財務共享模式的理論支撐

　　財務共享是指在信息技術的基礎上，在處理會計業務時充分運用流程化手段進行處理。這一財務共享模式在管理學中被視為是共享服務的一個延伸，而共享服務是隨著跨國集團多層級、多組織機構的管理而逐漸興起的，形成于上世紀80年代，現已廣泛應用于各行業企業管理模式中。

　　二、財務共享中心模式在會計內控中的作用

　　第一，降低成本。財務共享中心模式的處理流程具有規范性、統一性、標準性，在大大降低直接成本的同時，還能提高財務管理質量。實施財務共享中心管理模式，使得企業在對總賬、應付賬款、應收賬款以及固定資產等會計業務進行處理時，不再由子公司進行核算，而是通過信息資源共享的形式由總公司進行集中化處理。

　　第二，提高風險管控能力。企業在實施財務中心管理模式后，實行統一標準對企業整體進行規劃，不僅能夠使項目事前控制得到一定增強，而且在現代化信息技術的輔助下，還能夠有效消除信息孤島，使企業對子公司的經營管理情況有更為細致的了解，便于及時采取措施控制和防范風險的發生，強化企業風險管控能力。

　　第三，實現會計信息實時傳遞。以往會計信息多數是以各級會計部門層層上報的形式進行傳遞的，這樣不僅速度慢，且在傳遞過程中可能出現信息失真的情況。而應用財務共享中心模式后，財務部門可運用“ERP系統”使信息傳遞流程更加規范標準，信息傳遞更加實時、透明。

　　第四，夯實核心競爭力。市場經濟下，國內企業間競爭非常激烈，正確的決策對企業能否實現可持續發展目標至關重要，而實施企業財務共享中心模式能夠為企業管理提供科學決策，并能為預算管理和資金管理工作提供數據支持，確保企業保持一定核心競爭力。

　　三、企業財務共享模式存在的會計內控風險

　　（一）財會系統風險

　　大多數企業財務共享中心都離不開IT系統集成，但仍有多數企業財務信息系統仍舊建立在原有的財務軟件基礎上，與其他子系統的端口未能實現連接，沒有構建真正的ERP系統，導致會計實務操作過程繁瑣復雜，需要在各個不同系統之間來回切換，而一旦切換出現連接不穩定的情況，系統數據將無法實現同步。

　　（二）企業架構風險

　　通常，企業在實施財務共享中心模式后，將會面臨財務部門組織架構調整問題，其涉及人員調整、管理權限調整以及利益劃分等。這樣一來，一些子公司原本是采取獨立核算的財務管理方式，調整后財務資源將被劃到總公司中，不僅使得子公司財務工作賬務處理空間縮小，還將限制子公司管理層資金使用的自由度，由此，難免會造成一些人員對財務共享中心模式持有抵觸情緒，不積極配合企業財務工作，最終導致財務共享中心模式實施進程緩慢，對企業發展非常不利。

　　（三）業務程序風險

　　企業在運行財務共享中心過程中，各個部門都需要有一個過渡期，以實現對新的業務流程的適應和消化。因此，要實現會計業務處理的統一性，各個子公司需要配合總公司的要求而變更相應業務單元，因此，這一過程中難免出現疏漏和錯誤，從而導致會計信息的準確性、真實性、完整性受到一定影響，進而影響企業會計工作的順利開展。

　　（四）法律政策風險

　　由于各個地區的具體法律環境以及稅收政策存在差異性，企業在運行財務共享中心時不可避免將出現一定屏障，所以，總公司必須綜合考慮各個地區、地方稅收優惠和財政補貼等情況，根據情況的不同分別處理。

　　四、改善企業會計內部控制效果的相關建議

　　（一）建立健全企業架構

　　即要求各部門都能夠明確知悉各自職能與義務，對財務部門和內控部門進行合理的事權劃分，從而形成一套健全的內部監控體系。其中，財務部門應當根據《會計法》等相關法律的要求，制定出一套完整的內部會計監督制度，加強對于會計相關崗位的監督和檢查，對財務人員的行為進行規劃和約束，通過對財務風險的預防，使企業財產安全得以最大程度的保障。而內部監控部門則應當從企業實際情況出發，制定出合理的《內部控制手冊》以及企業風險管理制度，同時加強對各部門的監督檢查，定期進行內控檢查的考核與評價。通過上述措施對企業結構的完善，以進一步促使企業各部門恪盡職守，為企業內部控制與管理建設的順利進行保駕護航。

　　（二）優化財務共享模式服務流程

　　相較于國外發達國家，我國企業實施財務共享服務模式時間較短，缺乏實際經驗，所以，企業應當基于具體情況，有針對性地開展優化財務共享信息服務流程的措施。具體地說，企業財務部門要對各個子公司所反饋的信息進行整合、統計，然后兼顧子公司財務情況和當地政府法規章程，制定一套科學合理的會計業務處理流程，必要時可以適當放寬要求，妥善處理各方關系。其次，要在實際財務工作中總結經驗，通過搭建學習、交流、考察平臺的方式，積極學習同行企業成功的管理經驗，規范報銷、報賬、記賬、報稅等業務流程，采取軟性引導和硬性要求相結合的方式督促子公司及時變更相應的業務單元，為企業會計工作的順利開展奠定堅實基礎。

　　（三）加大內控監督管理力度

　　對此，可以從審計部門入手。這是建設與完善內部控制的重要途徑，企業應給予應有重視，進一步完善內部控制的監督機制，將審計部門的控制和監督職能最大化，建立健全審計制度，設置獨立的審計部門，并配備專業人才，全面監管內部控制活動的進行。須注意的是，必須保證審計部門的獨立性和資金來源的透明度，以確保監督的有效性，提高內部控制管理的效率。此外，有條件的企業還可以建立外部監督機制，使之與內部監督制度緊密結合，共同監督內部控制活動的執行情況，最大限度發揮監督管束職能。

　　（四）基于企業需求構建信息系統

　　企業應當重視對自身財務共享中心系統的構建和完善，以發展需求目標為參考，投入一定人力、物力和財力安排專業人士，針對企業實際情況建立財務共享服務中心信息平臺，將財務系統、預算管理系統、電子報賬系統進行整合，實現總公司與子公司、財務部門與業務部門信息數據共享，使數據流、資金流和信息流更加暢通，保證信息數據的準確性、真實性、完整性。同時，加大對ERP系統的監督管理力度，明確財務人員的職責和權限，在系統后臺設置嚴格的標準和權限，對于不符合標準和規定的報銷內容和部分人員的越權行為，一律不予受理。

　　五、結語

　　綜上，企業在實施財務共享中心模式過程中，因主觀、客觀因素的影響，不可避免將有所疏漏和錯誤，從而影響會計信息的準確性、真實性、完整性，進而影響企業整體財務管理工作的順利開展。為有效解決這一問題，企業迫切需要構建一套完善的執行制度，包括會計核算、財務管理、內部審計等，以確保企業內部控制體系的規范化；同時加強財務預算和管理，落實財務部門的具體實施情況，提高內部控制管理工作的效率及內控體系的可控性，最大限度保障內部控制制度落到實處，行之有效。

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