內部控制審計若干新方法的探討

內部控制審計若干新方法的探討

今天，以信息技術、技術為代表的高新技術正全速將帶進一個新，很多企業已開始實施國際化戰略，對業務流程實行再造和整合，以進步國際競爭力。而這些企業在整合中，無一不是以強有力的內控治理為基礎，它夸大以首尾相接的、完整連貫的整合性業務流程，來取代過往職能不清、治理部分割裂、不易看見也難于治理的破碎性流程，它的每一條信息都是受控的、可追溯的，我們以為這就是健全的內控。

　　隨著改革事業的，企業過往在計劃經濟體制下的治理制度和已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現企業治理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，進步企業的經濟效益，勢必要求企業強化企業的內部控制。

　　內部控制的目的是指內部控制想要達到的目標，大致包括：
　　
　　（1）保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。

　　（2）保證信息及其他各種治理信息的存在、可靠和及時提供。

　　（3）保證企業制定的各項治理方針、制度和措施的貫徹執行。

　　（4）盡量壓縮、控制本錢、用度，減少不必要的支出，以求實現企業經濟效益的最大化。

　　（5）預防和控制各種錯誤和弊端，及時、正確地制定和采取糾正措施。

　　（6）保證企業各項生產和經營活動有序高效地進行。

　　現將我們在日常審計過程中積累起來的一些內部控制審計的一些新方法先容一下，看各位讀者多提寶貴意見。

　　一．存貨盤點方法；

　　（1）有包裝的實物：采取抽盤單包重量，盤點包裝個數，總重量的方法；

　　（2）已成型的實物：采取抽稱單個重量，盤點同一品種規格實物個數，計算總重量；

　　（3）散狀堆積實物：采取拉尺丈量，計算體積和抽測比重，計算總重量；

　　（4）液態實物：采取容器丈量，計算容積和抽測比重，計算總重量；

　　（5）輔助材料：按原材料處制定的分類及貨架存放方法，逐一點數盤點；

　　（6）備品備件：按原機電部制定的分類及存放辦法，逐一點數盤存；

　　（7）珍貴金屬（材料）逐一過磅稱重。

　　二．比重測試法；

　　我們以對某冶金公司進行實物盤點為例，做一下說明。

　　A．工具：制作鋼板盒兩個、木槌兩個、皮尺、竹竿

　　B．規格：長1米×寬1米×高0.5米的鋼板

　　C．結果：

　　a)冷軋酸洗鐵丸（磷）3440公斤/米3

　　b)混合鐵磷（精軋、高線混合）2460公斤/米3

　　c)高線鐵磷（加工后）2940公斤/米3

　　d)粗軋鐵磷（干燥）2760公斤/米3

　　e)焦粉780公斤/米3

　　f)

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