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利用非現場審計系統進行分析性復核
《內部審計具體準則第15號-性復核》規定，分析性復核是指內部審計職員通過分析和比較信息之間的關系或相關的比率，以確定審計重點。獲取審計證據和支持審計結論的一種審計。這種方法就是將資料間關系模型化，發現重大差異，并就重大差異做出分析，從而熟悉形成重大差異的原因。借助于分析性復核，審計職員可以取得適當的審計證據或確定進一步審查的重點事項和范圍。分析性復核是開展審計工作、獲取審計證據的一種基本方法，在國內外審計領域，分析性復核以其獨占的技術性分析方法的特點在審計和實踐中占有重要地位。建設銀行內部審計的審計手段主要是人工核對賬表，手工計算，或者進行些簡單的比較分析等，很少能看到實施分析性復核所形成的工作底稿。可以說，分析性復核在審計實踐中并未得到有效運用。造成這種狀況的原因主要表現在以下三個方面。
1.理論研究的匱乏。
盡管我國審計界在制訂準則等政策性要求時已參照國際審計準則，但從切實指導實踐的角度看，我國迄今對分析性復核的理論研究仍很貧乏，除了在審計方法的研究中偶然涉及、在審計教科書中有些簡單先容外，幾乎屬于空缺。注冊師協會編寫出版的指南中，分析性復核部分的很少，很多重大尚未提供具體指導意見，貿易銀行內部審計也未對分析性復核做出具體描述，理論研究的匱乏，使得審計職員在實際工作中分析性復核得不到有效指導。
2.審計技術手段的落后。
分析性復核多針對數據而展開，實施過程中還可能需要大量的較為復雜繁瑣的計算，手工勞動工作量極大。因此，靈活運用技術性分析方法必須借助計算機手段的支持，首先將大量的業務數據從業務應用系統中提取出來，形成分析的數據源，然后借助于計算機建立各種技術分析模型。固然貿易銀行計算機辦公條件已經具備，但沒有一種適合工作需要的審計軟件，面對越來越多的龐大繁雜的業務數據，僅僅依靠簡單的辦公軟件和半手工操縱無法進行更深層次的分析，審計技術手段的落后嚴重制約了分析性復核的運用。
3.審計職員的素質尚需進步。
分析性復核技術要求審計職員不僅要有豐富的業務經驗，而且應具有一定的審計理論、數學統計知識和綜合分析能力。目前銀行內部審計職員大多從事多年會計、信貸等具體工作，經驗較豐富，也能夠進行簡單的業務分析，但精通審計理論方法及數理統計并能有效運用的職員并不是很多，對分析性復核的理解及應用均有不同程度的差距，甚至有的從業職員根本不了解分析性復核這種審計方法，迫切需要進步審計職員應用分析性復核這項具體技術的技能。
利用非現場審計系統進行分析性復核
建設銀行開發并推廣應用的非現場審計系統，是面向審計職員的應用軟件，它提供了靈活的數據接口、強大的數據計算。可編程的數據審核分析，以及多方位的數據查詢、展示和統計分析等功能，為審計職員分析處理復雜，多樣的數據提供了一個強有力的工具。筆者以為，非現場審計系統基本從技術上解決了分析性復核在審計中運用的手段題目，為進一步有效應用分析性復核拓寬了道路。
1.非現場審計系統提供的風險評估模型，可以為分析性復核在審計計劃階段的運用提供技術支持。
在審計計劃階段運用分析性復核的主要目的是使審計職員了解被審計單位的業務經營情況，確定具有潛伏風險的審計領域，為審計計劃提供支持。
非現場審計系統提供的風險評估模型，運用層次分解、量化計算等策略，對反映業務經營各個方面的基本風險因素進行量化和權重分配，加權均勻后形成被評估對象的總體風險，為根據風險大小確定審計重點，制訂審計計劃、公道使用審計資源提供依據。
2.非現場審計系統提供的數據計算與分析功能，可以為分析性復核在審前預備階段的運用提供技術支持。
在審前預備階段運用分析性復核技術，分析被審計單位會計資料中的重要比率及其變動趨勢，指出高風險領域之所在，為具體審計方案的制訂提供支持，可使審計更具針對性和效率、效果。
非現場審計系統對分析性復核在審前預備階段的運用提供的技術支持，體現在以下三個方面。第一，借助于審計數據接口，非現場審計系統中，收集存儲了大量的賬務數據，為審計預備階段獲取相關數據提供了方便。第二，非現場審計系統中，提供了天生指標定義和天生機制，用戶可以自由組合算子，定義審計分析需要的各種派生指標。相關基礎賬務報表數據導進到系統中之后，系統自動計算出派生指標，供審計監測、分析使用。系統可以使用的算子包括：
（1）代數類算子：如 、-、×、/、ABS、SIGN；
（2）時間類算子：如月均、季均、年均、比上月、比上季、比上年、月初，季初、年初；
（3）賬務類算子：期初借貸方余額、本期借貸方發生額，期末借貸方余額。這些算子的組合，基本可以覆蓋審計職員在性復核過程中指標的需要。
第三，系統還可以通過列表、曲線圖、餅圖、柱狀圖等形式對數據進行多角度的具體展現，使得觀察數據更為直觀、方便。
例如：在責任審計中，審前預備時通常要搜集整理大量的被審人任期內所在行的主要綜合經營指標及可持續能力指標等，并分析其結構及趨勢變化，為具體審計方案的制訂提供一定支持。我們可利用非現場審計系統，在“審計監測”模塊中建立“經濟責任審計基本監測指標”，提取包括一般性存款、同業存款、考核利潤、中間業務凈收進、各項存
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