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論內部審計風險的存在及防范
審計風險存在于審計全過程之中，必須以辨證唯物主義的觀點來全面熟悉審計風險，才能做到防范風險，進而進步審計質量。審計風險存在的必然性
審計風險存在的首要因素是客觀存在的。任何審計在實施檢查過程中，都存在著面對眾多的被審計資料如何確定審計樣本的，既使經驗再豐富的審計職員，甚至電腦，也不可能確定自己所選取的樣本均為有題目樣本。這樣，就形成了由于抽樣而帶來的風險，這種風險稱之為抽樣風險。抽樣風險的大小決定著審計風險中的控制風險和檢查風險的大小。
審計風險的客觀性還表現在固有風險的存在。內部審計職員所接觸的審計資料是由被審計單位提供的，所需要的審計證據也是從被審計單位內部取得的，而提供的資料是否完整、出據的證據是否真實，審計職員只能憑經驗判定，這里就存在著審計風險。而且作為內部審計，由于受審計權限和審計手段的限制，難于從外部獲取可信度更高的資料和證據，因而這種固有風險的比例就更大。
審計風險的主觀性主要反映在檢查風險上，檢查風險的大小是由審計職員的素質（包括工作責任心和業務素質）和經驗決定的。其主要反映在審計假定、審計復核和審計定性幾方面。審計假定是指對審計工作所涉及的方面所作的合乎邏輯的說明或推理。審計工作中對各種條件的認定不可能—一證實，必須根據以往經驗或假定認可，或保持公道的懷疑態度。因此，審計假定是構成審計風險的主觀因素。
審計復核包括對賬表、賬賬間勾稽關系的復核，對存貨的實地監盤、對貨幣資金的賬實核對，對債權債務的必要函證等。這項工作不能以審計假定來代替。由于審核的工作量較大、程序較繁，審計復核工作到位，會降低檢查風險，反之則存在較大的檢查風險。
審計定性是對經審計證據證實的事項進行，對其中存在題目的性質對照相應的法規予以定性，并提出相應的處理意見和建議。審計定性是審計工作的一道關鍵環節，定性是否正確，關系到位終審計結果的質量。
如何防范審計風險
（－）重視符合性測試在審計工作中的作用。所謂符合性測試是“為確定對內部控制制度的信賴程度，確定實質性測試的程序，必須對的內部控制制度進行調查了解、分析和評價”。一般而言，內部控制制度越健全，其審計的相對風險就越小；反之，其審計的相對風險就越大。衡量被審計單位內控制度是否健全，要通過符合性測試來證實。對于鐵路單位而言，由于具有嚴格的核算體制和電算化的。在賬目處理方面的內控制度一般較健全，但對資產治理的內控制度相對較為薄弱。因此對資產治理內控制度進行測試，以確認其控制是否到位，有無存在漏洞，可信賴程度有多高，進而確定審計抽樣的數目及范圍，是每項審計實施階段開始時的首要工作，也是防范審計風險的重要環節。
（二）確保審計證據完整有效。審計證據是用來證實審計事項真實和審計意見正確的證實材料，必要時它還能為劃分審計責任提供證實。因此審計證據是否完整有效，關系到審計風險的大小。有效的審計證據必須具備以下條件：客觀真實性，即證據必須是客觀事實的真實寫照，必須與審計事項有內在的聯系，對被審計單位有明顯的針對性；有證實力，作為審計證據，在數目上、質量上都必須具有充分的證實作用；審計證據的來源和取得都要符正當定的要求。對審計證據的有效性進行鑒別時還必須留意到內部控制制度健全、執行情況良好的情況下產生的審計證據比內部控制制度不健全情況下所取得的證據更為真實可靠；從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更有說服力和證實力。鑒別偽證和篡改過的證據比較困難，由于這些證據在形式上是正規的，必須靠審計職員平時的觀察、經驗和判定來發現疑點。
（三）嚴密執行審計程序，健全審計質量控制制度。審計程序可分為預備階段、實施階段和報告階段，具體包括審計方案的編制、審計實質性檢查、審計取證、審計工作底稿編制、交換審計意見、草擬審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等。其中關鍵控制點是審計的實質性檢查和審計報告兩個環節，由于審計實質性檢查是審計工作的主要階段，也是審計風險．產生的“引火線”，而審計報告則是審計結果的終極書面反映，是審計風險的載體，作為審計組長，必須對這兩個審計質量環節嚴格控制把關。
（四）采取必要的防范手段。對于內部審計來講，由于其資料和證據的來源大部分都是被審計單位內部提供的，其真實、完整性很難確定，由此而產生的審計風險較大，因此必須采取一些必要的防范手段，諸如：審計組內部實行逐級負責制、責任落實到人；要求被審計單位對其所提供的資料和證實的真實、完整性給予書面承諾，并明確因提供的資料不真實、不完整而產生的后果由被審計單位承擔責任；審計報告中必須對所審計的范圍和抽取的樣本及采取的審計方式—一說明，在審計中借助其他檢查部分的結論商對審計范圍內的事項減少工作量時，必須在審計報告中明確反映，以便于分清責任范圍。
（五）進步審計職員素質對防范審計風險具有重要意義。審計職員要對審計事項作出符合客觀事實的評價。因此作為審計職員，必須要有較高的包括思想素質、道德素質、業務素質在內的綜合素質，才能勝任這一工作。作為審計職員自身來講，要經常加強和業務的，使自己的思想與國家政治、的形勢合拍，不斷充實知識、更新知識。作為審計機構，要更多地組織審計職員進行系統地學習和交流，保證審計職員每年有必要的學習、培訓時間。
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