企業三級內審制的主要內容

企業三級內審制的主要內容

一、貨幣資金收支實施三級內審制度

一個單位貨幣資金治理的好壞直接到單位的經營活動。因此各單位應當根據國家法規，建立適合本單位業務特點和治理要求的貨幣資金三級內審制度。

1．現金治理中的三級審查制。現金治理中的三級審查主要是對庫存現金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結、賬實相符（現金日記賬臺賬與庫存現金相符）、賬機相符（即手工現金日記賬與機的有關相符）。第二級審查由財務部分或審計部分對出納的庫存現金定期進行監盤。監盤前，應記錄監盤時點上的現金余額，根據出納在盤點之前尚未進賬的原始憑據推算出實際的庫存現金。由出納盤點，監盤職員在一旁監視。第三級審查是由公司組織職員進行監盤。監盤程序與第二級審查相同。通過現金治理的三級審查，既可保證公司財產的安全與完整，又可防止職員職務犯罪，還可增加現金治理中的透明度。

2．單位一切收付款項，除制度規定可以用現金支付的項目外，都必須辦理轉賬結算，并及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。對于貨幣資金的支付，也應采取相應的三級審批制。如用款單位提出支付申請，經辦人首先必須進行自我審計，審核合同或協議，然后由所在部分領導進行一級審核，審核內容主要是所填報內容的真實性，并提交公司財務部。其次，財務部分根據支付申請，審核各項手續是否齊全。最后，審批人根據職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。這級審核，主要是單位主管領導審批，也是重點審核。通過用款三級審批，可避免用款中的失誤，也為進步的資金運用和資金安全提供保證。

二、對物資治理中的三級內審制

要搞好一個企業的物資治理環節中的內部監控制度，必須建立和實行實物資產治理的崗位責任制，對實物資產的驗收進庫、領用發出、保管及處置等環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。

1．物資采購中的三級審批制，其具體做法是：物資使用單位根據實際需要提出采購申請。在提出申請之前，必須進行審核，看該物資是否急需購進，是否仍有存貨或有可替換用品等，此為第一級審核。采購部分根據采購申請，制定采購計劃，選擇供給商，簽訂采購合同，分管領導根據采購部分或信息部分提供的信息（如物資價格）進行審批，此為第二級審核。物資進庫后，審計部分或財務部分根據進庫驗收單對照采購合同進行最后核對，此為第三級審核。

2.在存貨治理中也應該采取三級審核制。無論是進庫、出庫，倉庫保管員應按照相關部分轉來的單據，對照實物辦理相關手續，此為第一級審核。倉庫記賬員根據出進庫單據記錄保管賬并定期與保管員對實物進行核對，以便核實商品的實際庫存，盡早發現、解決題目，此為二級審核。單位財務部分或審計部分應定期或不定期對倉庫實行實地盤點，商品的實物負責人（如保管員）必須在場，將實存數目與賬存數目進行核對，檢查賬賬和賬實是否相符，以檢驗存貨儲存核算的正確性，此為三級審核。通過這三級審核，從最大程度上保證企業資產的完整性。

三、產品賒銷中的三級審批制

實行產品賒銷三級審批制度，主要目的是降低外欠款的風險，確保資金及時迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發貨后付款或其他延期付款的要求時，銷售部分首先應對客戶的信用度進行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶的生產經營情況是否異常等。如經審查以為該客戶信用程度高、資信證實良好、經營狀況處于較好循環狀態，即可提出賒欠報告。報告包括：產品名稱、規格、數目、單價、總金額、付款時間、責任擔保等。此為第一級審查。部分負責人簽字后交財務部分進行第二級審核。財務部分在審核時要結合銷售合同對報告內容的真實性、正當性以及內容是否齊全進行審核并蓋章，交由主管領導進行審核批準后執行。經過這三級審核，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現因賒銷產品而與客戶打官司的情況。

四、核算中的三級審核制

由于很多單位已經實現電算化，賬務處理都由機進行，那么會計核算中的記賬憑證的審計至關重要。第一級審核是記賬憑證錄進職員相互進行審核。這種審核一般是在記賬憑證未打印出來之前進行。審核的內容主要是原始單據的正確性、正當性、完整性以及記賬憑證編制的正確性。第二級審核是財務部分設置的專業審計員審核。包括記賬憑證摘要是否正確，會計科目的運用是否正確，記賬金額是否正確，原始單占有無漏記或多記的錯誤等。第三級審核是財務部分負責人作最后審核。對那些輕易發生錯誤和輕易產生歧義的會計業務進行重點審核。這樣通過記賬憑證的三級審核后，其錯誤率將降到最低點。

對于會計核算中的其他內容諸如會計報表等也同樣應采用三級審核制，其與記賬憑證三級審核制大體相同。應當提起留意的是增值稅申報中的三級審核制。由于增值稅作為一種價外稅，其特點與所得稅大相徑庭，而且在會計工作中是占據了相當重要的地位。其操縱的難度，核算過程中的復雜性，對單位經營活動的性，都決定了對增值稅的申報應給予極大的關注與重視。

對增值稅申報進行三級內審，第一關首先是發票錄進職員的自審，即對錄進的銷項發票和進項發票認真地進行審查復核。審核內容主要是增值稅發票上的各個項目有無輸進上的錯誤。增值稅申報員進行二次審核，不僅要逐筆審核，同時還要進行計算性復核。所謂計算性復核是指增值稅申報中的銷項稅額必須與增值稅銷項明細賬中的稅額相符，其進項稅額必須與增值稅進項明細賬中的金額相符。第三級審核主要是計算性復核，方法同第二級復核。

【企業三級內審制的主要內容】相關文章：

當前企業內審存在的題目與對策03-24

芻議家族制企業治理模式變革03-21

內審創新初探03-22

電信企業內審職員如何進步自身綜合素質12-10

制糖企業資金集中支付制的探討03-21

家族制企業治理模式的發展趨勢探討03-20

及時制在企業供應鏈管理中的作用03-19

論內審外聘的利與弊03-22

中美兩國企業并購貌制的比較研究03-24