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煙草公司內部審計的風險與防范論文
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點分析
根據(jù)國際審計準則第25號《重要性和審計風險》，我國獨立審計具體準則第9號《內部控制與審計風險》等相關法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內部審計風險定義為兩方面的內容，一方面是指企業(yè)內部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發(fā)表的錯誤的審計結論造成的主觀審計風險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內部審計風險是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風險方面的內容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩無以成方圓”.嚴格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內部審計工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當?shù)脑黾訉徲嬋藛T的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內部審計工作要善于結合我國現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關的法律條例和企業(yè)內部的制度規(guī)范。
二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內部審計風險的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風險的原因
近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領導逐漸加大了對內部審計工作的重視程度，而且對于內部審計結果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內部審計工作中依舊存在著一些風險，主要表現(xiàn)在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內部審計時間延長、審計成本增加，審計內容遺漏的風險；其次，會由于對內部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內部審計成本、壓縮審計環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內部審計效果的風險；此外，由于工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現(xiàn)的風險；與此同時，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計結果不正確、審計價值不夠高的風險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內部審計工作同樣存在一定的風險，第一，由于煙草企業(yè)內部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價值不能實現(xiàn)最大化的風險；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，審計業(yè)務也有所增加，使得煙草企業(yè)內部的審計工作逐漸由財務收支的審計監(jiān)督擴展到財務收支審計、內部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風險；第三，內部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風險，部門煙草企業(yè)在收集審計資料時由于人事關系比較復雜，會出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進而容易出現(xiàn)審計結果錯誤的風險。
三、內部審計風險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內部審計的關鍵點。煙草企業(yè)進行內部審計時，關鍵點的掌握是使得內部審計工作得以順利開展和運行的基礎和關鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調推進、以人為本的審計原則，即在執(zhí)行內部審計工作時一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現(xiàn)，確保企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離、財務會計與管理會計相分離，也就是說企業(yè)內部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內部審計工作的內容要以理念創(chuàng)新、目標創(chuàng)新、內容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點和落腳點，要切實增強內部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內部審計風險的關鍵，所以煙草企業(yè)對于現(xiàn)有的方法和技術要做到及時的更新和優(yōu)化，以便及時、有效的增加企業(yè)內部審計監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項基礎內部審計，運用風險導向審計方法，通過識別、判斷、衡量、分析風險的可能性和影響程度，合理選擇風險規(guī)避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風險；第三，要加大學習的力度，善于向國內外優(yōu)秀的企業(yè)學習和借鑒，學習前沿的審計技術，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內部審計機制。煙草企業(yè)既有內部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內部建立完善的內部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風險；其次，要嚴格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內部審計的關鍵點，做到點面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內部審計制度規(guī)范，建立審計項目組長負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內部審計人員能力水平的有效提高對于審計風險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴格相關的準人機制，堅持執(zhí)證上崗，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高、工作責任心強、道德品質過硬的人員吸收到內部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學習知識的意識，不斷提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能；此外，要引導工作人員總結經(jīng)驗和教訓，在實踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績效，規(guī)避審計風險。
四、結語
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會出現(xiàn)一定的審計風險，結合煙草行業(yè)的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業(yè)內部審計風險的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的風險，提高企業(yè)資金的利用率，促進企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)長遠的發(fā)展和進步。
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