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互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險探討論文
摘要：大數(shù)據(jù)時代悄然而至，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展正影響著我們的生活。大數(shù)據(jù)背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風險趨于復雜，注冊會計師對審計風險的評估難度隨之增加。本文對大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風險及應對措施進行研究，頗具現(xiàn)實意義。
關鍵詞：大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；審計風險
大數(shù)據(jù)時代，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷發(fā)展壯大。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)同“大數(shù)據(jù)”密不可分，注冊會計師對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計時必須考慮大數(shù)據(jù)對其影響，因此，研究大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計風險并提出防范建議具有理論和實踐意義。
1大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的特征
1.1數(shù)據(jù)電子化，被審計單位舞弊風險縮小
大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)內(nèi)部控制焦點也不再單純是財務管理過程的合規(guī)性和具體監(jiān)督流程的設計,而是基于既成數(shù)據(jù)信息的有效處理和安全保護。大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)往往依托互聯(lián)網(wǎng)及計算機技術形成“大數(shù)據(jù)”平臺，如阿里巴巴、騰訊等，得益于此，修改會計記錄等舞弊行為很容易發(fā)掘,業(yè)務流程更為清晰,被審計單位的舞弊可能縮小,審計風險得以降低。
1.2證據(jù)全樣化，審計抽樣風險降低
成本效益原則使得審計抽樣技術也應運而生。由于抽樣的偶然性，審計抽樣風險固然存在于抽樣中。而大數(shù)據(jù)時代的來臨對于抽樣風險的影響顯著降低。大數(shù)據(jù)的應用使審計證據(jù)獲取的難度變小,成本降低，為全樣分析取代抽樣分析提供可能，從而審計抽樣風險大幅降低。
1.3信息及時性提高，信息不對稱風險降低
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)的期間審計模式必然向?qū)崟r審計模式轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)背景下信息及時性大大提升，信息不對稱的風險隨之降低。
2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的影響
由于風險導向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L險＝重大錯報風險×檢查風險，因此，大數(shù)據(jù)對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的影響也可從重大錯報風險與檢查風險兩方面分析。
2.1大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計重大錯報風險的影響
植根于非大數(shù)據(jù)時代,重大錯報審計的核心是以詢問、觀察或檢查與分析性程序為手段,選取一定樣本量測試，從而得出先驗性的風險評估結(jié)論,即財務報表可能的重大錯報風險,依據(jù)審計證據(jù)與審計結(jié)論的因果聯(lián)系,進行財務報表審計。在大數(shù)據(jù)時代,以互聯(lián)網(wǎng)為代表的企業(yè)審計更為看重相關關系而非因果關系，大數(shù)據(jù)對重大錯報風險的影響更為明顯。大數(shù)據(jù)背景下,特別是大數(shù)據(jù)運用較為廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，財務報告的審計理念將由經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變。基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)財務報告審計可以充分利用同一問題相關的不同類型數(shù)據(jù)（如：圖像、聲音、文字等）的關聯(lián)來識別重大錯報風險。這些數(shù)據(jù)相對于財務數(shù)據(jù)而言可理解性強,使用門檻低,易于審計人員甄別潛伏的重大錯報風險。
2.2大數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計檢查風險的影響
檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。在大數(shù)據(jù)背景下電商企業(yè)審計的檢查風險與數(shù)據(jù)處理有著密不可分的關系。大數(shù)據(jù)時代的審計,要求審計人員掌握數(shù)據(jù)挖掘、計算、分析和預測能力，注冊會計師只有既具有豐富的工作經(jīng)驗又熟悉互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，才能勝任相應工作。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全球范圍并購活動以及其不斷擴大的商業(yè)影響力，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常涉及到跨地區(qū)甚至跨行業(yè)的業(yè)務活動，因此，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行審計時，注冊會計師既要相當了解本國的相關稅收法律，還要了解業(yè)務所涉及國家或區(qū)域的互聯(lián)網(wǎng)稅收規(guī)定。
3大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風險的防范
3.1完善準則與制度
我國應該加快相關的法律法規(guī)建設,一方面,加快互聯(lián)網(wǎng)立法的步伐，并加速一系列互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關法律法規(guī)的實施監(jiān)督,為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的健康發(fā)展助力；另一方面,制定和完善審計相關法律法規(guī)中和互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有關的內(nèi)容，使得審計人員在針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作時有法可循，減少不必要的誤解。
3.2注重數(shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術
首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計需求設置權限級,嚴格控制數(shù)據(jù)訪問權限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時代面對海量數(shù)據(jù)處理,對數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或?qū)徲嬡浖�要借助數(shù)據(jù)挖掘技術縮小數(shù)據(jù)量,在此基礎上對數(shù)據(jù)進行更為有效的分析。
3.3提高審計人員綜合素質(zhì)
審計人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運用審計方法、審計工具,組合式地解決問題、應對變化。一方面要加強現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)調(diào)整,另一方面要與信息技術等領域的專業(yè)人士通力合作凸顯團隊力量。
3.4完善社會信用體系和維護網(wǎng)絡安全
社會信用體系的完善不僅需要堅強的法律后盾，還需要行業(yè)的自律。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)絡安全是一個不容忽視的問題。只有安全、便捷的互聯(lián)網(wǎng)平臺，才能為信息提供足夠的保護。因此，企業(yè)要對互聯(lián)網(wǎng)安全進行必要的控制，防止企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)與客戶信息數(shù)據(jù)等的泄露，這對于注冊會計師獲取可靠的審計證據(jù)，從而可以提高審計效率、降低審計風險。
參考文獻：
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