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淺談高校內(nèi)部審計風險控制的論文
隨著高校教育體制改革的深化及辦學規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復雜的風險。內(nèi)外環(huán)境的復雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領域也逐步擴寬。內(nèi)審部門不僅承擔著財務收支審計，還承擔著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高校“免疫系統(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務。
一、內(nèi)部審計風險的概述
高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計人員認為經(jīng)濟活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
二、高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計獨立性不強。高校的內(nèi)部審計機構作為學校的內(nèi)設監(jiān)督機構，對學校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設置的平行性、行政關系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關性。內(nèi)部審計機構在對學校相關活動進行審計時，會受到部門利益以及學校領導的影響，嚴重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關系的影響，內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風險。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導。從學校的重視程度來看，作為高度重視教學和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風險。
3. 內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計資料反映的經(jīng)濟活動所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風險也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計風險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當行為而產(chǎn)生的審計風險。審計人員應不斷增強審計風險意識，注意防范風險、規(guī)避風險，在審計過程中，準確評估風險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學習新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認識。設置獨立的內(nèi)部審計機構，成立校審計委員會，并對其負責和報告工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構的“形式上的獨立”和內(nèi)部審計人員“實質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡、軟件等信息處理技術建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術的培訓，嘗試構建“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經(jīng)常化和全面化。
3. 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強內(nèi)審規(guī)章制度建設。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關注有關審計的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內(nèi)部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應的內(nèi)部審計準則，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術和方法。推進審計質(zhì)量考核評價。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計的相關規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務安排到審計報告出具進行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計風險。
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