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關(guān)于內(nèi)部審計(jì)調(diào)查論文
一、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查需要注意的問(wèn)題
審計(jì)人員要提高對(duì)審前調(diào)查的重視程度。審前調(diào)查是制定合理、高效的具體審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)，審計(jì)人員通過(guò)有效的審前調(diào)查程序，可以提高下一步審計(jì)工作的效率和效果，使審計(jì)工作有的放矢。
審前準(zhǔn)備工作中，審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)
節(jié)。做好審前調(diào)查要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
1.注意審前調(diào)查人員的選擇和審前調(diào)查時(shí)間安排的恰當(dāng)。要根據(jù)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)工作的復(fù)雜性，安排適當(dāng)數(shù)量的人員和時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查工作，以保證審計(jì)工作的效率和效果。對(duì)審前調(diào)查的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、方法，形成審前調(diào)查小結(jié)，為編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。
2.審計(jì)人員要擬定操作性強(qiáng)的審前調(diào)查方案。“凡事預(yù)則立，
不預(yù)則廢”。確定審前調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)時(shí)，要綜合考慮審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，拿出切實(shí)可行的審前調(diào)查方案。
3.審前調(diào)查的資料要全面。要收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的國(guó)家
法律、法規(guī)、和被審計(jì)單位的相關(guān)規(guī)章、制度；被審計(jì)單位審計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料；被審計(jì)單位審計(jì)期間的重要會(huì)議記錄和相關(guān)資料文件等。
4.內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)需要，采取審閱法、問(wèn)卷調(diào)查法、訪談法、觀察法、分析法、重點(diǎn)調(diào)查法等取得所需要的信息。可以通過(guò)查閱被審計(jì)單位的賬簿、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、審計(jì)檔案、合同資料等，事先了解被審計(jì)單位的大致情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。另外，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的方式或者對(duì)不同人員分別進(jìn)行訪談的方式，可以發(fā)現(xiàn)賬面上沒(méi)有反應(yīng)出來(lái)，但是可能存在問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域。
5.對(duì)審前調(diào)查的資料要?dú)w檔保存，審前調(diào)查的結(jié)果要形成書面報(bào)告。審前調(diào)查資料的主要內(nèi)容包括：審前調(diào)查的范圍、過(guò)程、內(nèi)容、時(shí)間、人員、方式；收集的有關(guān)資料；審前調(diào)查的相關(guān)工作底稿等。審前調(diào)查的結(jié)果包括：相關(guān)的審前調(diào)查初步結(jié)論及可能存在問(wèn)題的疑點(diǎn)詢問(wèn)表。比如相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節(jié)等，為下一步實(shí)施的審計(jì)程序做好準(zhǔn)備。
二、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)的審前調(diào)查，主要是從外部和內(nèi)部?jī)蓚�(gè)方面來(lái)掌握，需要在了解被審計(jì)單位所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上；了解企業(yè)內(nèi)部自身的特殊性，掌握被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制情況等方面，具體需要了解的主要內(nèi)容可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)而定，包括但不限于以下內(nèi)容：
1.被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)及行業(yè)環(huán)境，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策和其他規(guī)范性文件；
2.被審計(jì)單位的管理體制、組織架構(gòu)及人員組成情況；
3.被審計(jì)單位的管理制度建立、內(nèi)部控制設(shè)置及其執(zhí)行情況；
4.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及重大會(huì)計(jì)政策選用情況；
5.以往接受的內(nèi)部及外部審計(jì)情況；
6.被審計(jì)單位所涉及的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域；
7.被審計(jì)單位審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)資料；
三、目前實(shí)施審前調(diào)查過(guò)程中存在的問(wèn)題
1.某些單位對(duì)審前調(diào)查的重視程度不夠。很多審計(jì)人員仍然堅(jiān)守著原來(lái)固有的審計(jì)思維模式，摸著石頭過(guò)河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，增加審計(jì)時(shí)間、成本和風(fēng)險(xiǎn)。
2.審前調(diào)查流于形式，不充分、不深入。有些審計(jì)人員沒(méi)有真正意識(shí)到審前調(diào)查的重要，只是走過(guò)場(chǎng)，了解一些表面的現(xiàn)象，沒(méi)有挖掘現(xiàn)象之后的本質(zhì)。
3.審前調(diào)查與審計(jì)實(shí)施方案相脫節(jié)。有些時(shí)候，審前調(diào)查是做了，但是并沒(méi)有對(duì)其后的具體審計(jì)實(shí)施工作起到指導(dǎo)性的作用，具體審計(jì)實(shí)施時(shí)該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調(diào)查應(yīng)有的作用。
四、做好審前調(diào)查的解決措施
1.轉(zhuǎn)變觀念，從思想和行動(dòng)上重視審前調(diào)查。
2.針對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和實(shí)際情況，確定審前調(diào)查的主要內(nèi)容和重點(diǎn)范圍，不能千篇一律，以使得審前調(diào)查流于形式。
3.制定切實(shí)可行的審前調(diào)查制度，從而確保審前調(diào)查的實(shí)施。
4.通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以進(jìn)一步提升審計(jì)人員的素質(zhì)，有助于審計(jì)人員及時(shí)了解國(guó)家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
5.善于利用審前調(diào)查的結(jié)果，指導(dǎo)下一步具體審計(jì)工作方案和重點(diǎn)的進(jìn)行。
五、內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查的意義
1.通過(guò)審前調(diào)查工作，可以從總體上把握和了解被審計(jì)單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。通過(guò)與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的談話，可以了解可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域。
2.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)審前調(diào)查結(jié)果，確定審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容和重點(diǎn)，針對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)，確定實(shí)施內(nèi)控制度符合性測(cè)試的范圍。
審前調(diào)查工作已經(jīng)成為審計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)審前調(diào)查，對(duì)于確定下一步審計(jì)工作的重點(diǎn)、內(nèi)容和范圍具有重要的作用。有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為制定內(nèi)容詳實(shí)、易于操作、指導(dǎo)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案打好基礎(chǔ)。使審計(jì)工作更加高效、節(jié)省審計(jì)資源，起到事半功倍的效果。
參考文獻(xiàn)：
［1］李金華.審計(jì)理論研究［M］.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.
［2］張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論和方法［M］.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.
［3］張彥.內(nèi)部審計(jì)［M］.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.
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