淺析以稅收和財政政策為杠桿促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型論文
一、稅收和財政政策對促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要性
當(dāng)今社會，經(jīng)濟迅速發(fā)展，很多企業(yè)在創(chuàng)造高額利潤，滿足自身生存、發(fā)展需要的同時為社會創(chuàng)造價值，這著實令人欣慰。然而，有一部分企業(yè)的高額利潤卻以嚴(yán)重消耗資源和破壞環(huán)境為代價，這種發(fā)展是不可持續(xù)的發(fā)展，而且對整個社會非常不利。而要解決這些問題，僅僅依靠宣傳和企業(yè)自身的覺悟是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而稅收和財政政策對經(jīng)濟發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響，可以從根本上促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此，我們可以用稅收和財政政策作為杠桿促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，從而達到促進眾企業(yè)節(jié)約資源和保護環(huán)境的目的。
二、目前相關(guān)稅收和財政政策存在的不足目前我國的稅收和財政政策體系中有許多促進企業(yè)節(jié)約資源、保護環(huán)境的政策，但還存在一些需要改進的地方，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
(一)資源稅征稅范圍不夠全面。我國現(xiàn)行稅制體系中，與節(jié)約資源有關(guān)的稅種是資源稅。資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七類，在一定程度上促進了這些礦產(chǎn)資源的節(jié)約開采和使用。但是對于一些被大量使用、需要節(jié)約使用的其他資源，如水資源、木材等，不屬于其征稅范圍，這對這些資源的節(jié)約使用是非常不利的。
(二)缺乏限制環(huán)境污染行為的主體稅種。目前針對一些企業(yè)犧牲環(huán)境而謀求高額利潤的不可持續(xù)發(fā)展的行為，我們只是通過宣傳、教育的手段使企業(yè)認(rèn)識到保護環(huán)境的重要性，或者以處罰的方式對該行為進行限制，這些措施并不能從根本上促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。目前我國稅制體系中還沒有相應(yīng)的稅種對破壞環(huán)境的行為加以控制，這使得限制企業(yè)破壞環(huán)境行為的力度不足，不能更有力地促進環(huán)境友好型社會的建設(shè)。
(三)污染程度量化度不足。為了鼓勵環(huán)境污染型企業(yè)不斷降低環(huán)境污染程度，如果設(shè)立新稅種對環(huán)境污染型企業(yè)進行征稅，其稅負(fù)應(yīng)隨著環(huán)境污染程度的加劇而加深，而且污染程度需要精確量化以確定稅率等級。但目前，我們對于環(huán)境污染型企業(yè)的環(huán)境污染程度的量化度不足，對于測定污染物類型、濃度的技術(shù)還不夠普及，因而缺乏確定稅率的依據(jù)。
(四)對環(huán)保型企業(yè)的支持力度不夠。目前我國對開發(fā)、利用新能源的企業(yè)在稅收和財政政策上有一定的支持，例如有些作為高科技企業(yè)企業(yè)所得稅稅率將為15%等。但僅依靠這些政策的支持力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不能更進一步促進這些環(huán)保型企業(yè)的發(fā)展，也不能有力地促進環(huán)境污染型企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。
三、相關(guān)稅收和財政政策優(yōu)化方案為了解決這些問題，我們可以對稅收和財政政策這一杠桿進行完善，具體改進方案如下：
(一)擴大資源稅征稅范圍。為了促進眾企業(yè)和社會節(jié)約水和木材等資源，稅務(wù)部門可以擴大資源稅征稅范圍，對這些資源加征資源稅，可以在開采銷售環(huán)節(jié)征收，從而在一定程度上和合理范圍內(nèi)提高了這些資源的價格，進而在一定程度上減少了用量，達到了節(jié)約這些資源的目的。在具體落實過程中，稅務(wù)部門可以再根據(jù)實際需要確定是從價征收或從量征收，并進一步確定合適的稅率。
(二)設(shè)立新稅種對污染環(huán)境的行為加以限制。目前我國的稅
制中缺乏限制企業(yè)污染環(huán)境行為的稅種，因此還需要設(shè)立新稅種對企業(yè)消耗資源、污染環(huán)境的行為加以控制。如可以設(shè)立名為環(huán)境污染稅的稅種，其稅負(fù)隨著企業(yè)消耗資源、環(huán)境污染程度的加重而加深。可以以有害物質(zhì)的排放量為計稅依據(jù)，采用從量計稅的方法進行計征。
(三)對環(huán)境污染程度進行評級。在污染環(huán)境的企業(yè)中，不同的企業(yè)對環(huán)境的污染、破壞程度不同。為了鼓勵企業(yè)不斷降低污染程度，稅務(wù)部門可以對企業(yè)的污染程度進行評級，從而將其量化。實施過程中，相關(guān)部門可以將測定有害物質(zhì)類型和濃度的技術(shù)進行推廣、普及并作為污染程度的評級依據(jù)。評級標(biāo)準(zhǔn)確定后，稅務(wù)部門可以對不同的污染程度等級設(shè)置不同的稅率。
(四)對環(huán)保型企業(yè)實施稅收優(yōu)惠。有些新型企業(yè)以開發(fā)、生產(chǎn)新能源、清潔能源產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)太陽能電池、電動汽車等。對于這類促進新能源、清潔能源利用的環(huán)保型企業(yè)，稅務(wù)部門可以進一步給予一定程度的稅收優(yōu)惠以促進其發(fā)展，不僅像對高科技企業(yè)一樣，使其企業(yè)所得稅稅率降為15%，或者實施幾免幾減半的稅收優(yōu)惠政策等，而且對其增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅種給予一定的稅收優(yōu)惠政策。
(五)對節(jié)約資源、保護環(huán)境有貢獻的企業(yè)實施財政補貼。對許多開發(fā)、利用新能源，或者對環(huán)境保護有巨大貢獻的企業(yè)，財政部門可以對其給予一定的財政補貼以促進其發(fā)展。如回收廢品進行能源再生，研發(fā)海水淡化技術(shù)，研發(fā)處理污染物技術(shù)的企業(yè)等，根據(jù)其貢獻度的大小確定財政補貼的額度，從而鼓勵、促進更多的企業(yè)向研發(fā)綜合利用資源、環(huán)境保護技術(shù)的方向發(fā)展，對加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變大有裨益。
四、結(jié)語
為了促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，必須以節(jié)約資源、保護環(huán)境為前提和基礎(chǔ)進行發(fā)展，因此，進一步加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型是非常有必要的。稅務(wù)和財政部門在此過程中扮演著非常重要的角色，因為他們可以用稅收和財政補貼作為杠桿促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。稅收和財政政策是促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型最根本、最強大的力量。所以，我們有必要對目前的稅收和財政政策進行優(yōu)化，從而更有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。只有加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟、社會、資源和環(huán)境共同發(fā)展，國家繁榮富強的根基才會更加牢固。
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