企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方法論文
稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來最大化的利益，同時(shí)也為企業(yè)帶來了一系列的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)對于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)處理，而是繼續(xù)盲目的稅收籌劃，不但不會給企業(yè)帶來利益的最大化，反而會讓企業(yè)陷入危機(jī)之中，造成企業(yè)受到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的威脅。因此，企業(yè)要積極的應(yīng)對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的力度，從而為企業(yè)的正常運(yùn)行與快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意蘊(yùn)解讀
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是對稅收籌劃過程無法預(yù)測的結(jié)果所形成的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對于稅收籌劃的估計(jì)不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟(jì)方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一些自身獨(dú)有的特點(diǎn)，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點(diǎn)既是具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)四種類型，每一種風(fēng)險(xiǎn)都會為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制
通常情況下，對于風(fēng)險(xiǎn)的處理方法可包括兩種，一種是通過財(cái)務(wù)處理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一種是通過風(fēng)險(xiǎn)的控制來避免風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識別與預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保留風(fēng)險(xiǎn)等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評估和識別出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營及理財(cái)活動(dòng)過程中存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動(dòng)來對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這一些列的管理活動(dòng)統(tǒng)稱為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)，這主要從識別、測量及設(shè)計(jì)方案三個(gè)方面來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識別、經(jīng)營環(huán)節(jié)的識別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識別三個(gè)層次來開展。籌劃環(huán)節(jié)的識別主要是對主體的選擇，目標(biāo)的確定，信息的收集，方案的制定、實(shí)施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環(huán)節(jié)的每一個(gè)階段中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與研究，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問題與風(fēng)險(xiǎn)，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在前期的準(zhǔn)備階段與中期的籌資階段，這兩個(gè)階段由于直接關(guān)涉到稅收的問題，需要通過戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識內(nèi)容的運(yùn)用來識別風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境環(huán)節(jié)的識別是企業(yè)對自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別，通過內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識別出稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測量需要從風(fēng)險(xiǎn)的概率及損失額來構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測評法來建立計(jì)算稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，即稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率等于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的可能風(fēng)險(xiǎn)等級模糊矩陣的乘積，通過這個(gè)公式來計(jì)算出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所處于的狀態(tài)與程度。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額的計(jì)算也需要根據(jù)公式來計(jì)算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并依據(jù)不同的公式計(jì)算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序與預(yù)警，提前做好防治風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個(gè)方面進(jìn)行，回避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就放棄了對于企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的行為，從而通過回避的方式避免風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過程中對風(fēng)險(xiǎn)的類型、形式、特征等方面進(jìn)行診斷，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容采取有針對性的措施來減少風(fēng)險(xiǎn)的危害或降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移則是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險(xiǎn)造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的保留是通過將風(fēng)險(xiǎn)留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，使其不會對企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。
結(jié)論
企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制需要構(gòu)建一個(gè)完整的系統(tǒng)來解決風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的不利影響，這需要企業(yè)從思想上與行動(dòng)上做出相應(yīng)的改變與完善，一方面構(gòu)建系統(tǒng)的整體框架，另一個(gè)方面完善系統(tǒng)的整體內(nèi)容，從而加強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展與運(yùn)作。
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