企業投資活動中的稅收籌劃探析論文
摘要：稅收是國家強制征收的國民收入，也是企業投資活動中必須要面對的一個環節。利潤最大化是企業追求的最終目標，企業領導者在投資籌劃的過程中，應該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業投資活動的因素很多，包括投資的方向、方式、結構與期限等，如何在投資過程中更好地進行稅收籌劃，已成為企業發展的關鍵。
關鍵詞：企業投資；稅收策劃；投資策略
稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規章制度和法律的基礎上，為了更好地節約生產成本和提升利潤空間，而借助法律規定的各項稅收優惠政策，選擇最優納稅方案，實現企業利潤的最大化。而對于一個企業來說，沒有投資活動，就沒有資金流動，也沒有利潤的獲得，整個生產和經營過程比較被動。因此，如何在投資的同時，更好地進行稅收籌劃就成為了企業發展的重中之重。
一、企業投資方向的策劃
投資方向是企業投資的關鍵步驟，也是首要環節。只有找準了投資方向，企業的后續生產和銷售才會更加游刃有余，企業的領導者和工作人員才能更加積極主動地投入到工作中。因此，企業在策劃投資方向時，首先，應認真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優惠項目，以使企業所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業要結合自身生產和發展的實際情況，要選擇稅收中的優惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發展；最后，企業選擇好投資地點，因為很多稅收優惠項目有地域限制。
二、企業投資方式的策劃
現階段，企業的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優惠力度也有所不同。因此，企業在選擇投資方式時，一定要綜合考慮稅收情況，實現實物財產和無形財產利潤的同步增長。總體說來，企業可以選擇貨幣資金投資、實物資金投資、無形財產投資、股權投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權資金投資時，無法進行大幅度地稅收處理，難以起到節稅的作用。而選擇實物資產投資時，可以在稅前扣除折舊費用，節省一部分開支；選擇無形財產投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費。因此，企業在選擇投資方式時，一定要在因地制宜的基礎上，多種投資方式相結合，例如將無形財產投資和實物財產投資結合，就可以將本企業利用率不高甚至長期閑置不用的資源轉移到其他企業中，更好地提高資源的利用效率，同時也可以減少一部分稅收。
三、企業投資結構的策劃
企業的投資利潤可以分為營業利潤、股權收益和債權收益等，這也使企業的投資結構有所不同。因此，根據不同企業投資結構所適用的稅收政策不同，企業應做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業的營業利潤，一方面，可以通過增加營業額的渠道來實現；另一方面，可以通過稅前各種項目的扣除來減少稅收，增加企業的盈利。目前，越來越多的企業為了生產經營利潤，不再選擇重新規劃建廠的方式，而是合并虧損的企業。其次，為了增加企業的股權收益，企業在股權投資時，應明確規定所得股權分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業所得稅的征收。最后，為了增加企業的債權收益，企業應在考慮債權市場和股票市場不穩定性及風險的基礎上，做好風險評估，權衡風險和收益之間的關系，認真選擇投資結果。
四、企業投資期限的策劃
企業在投資過程中，應在最大程度上利用時間成本和時間價值，以在稅法規定的范圍內做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據稅法的相關規定，企業可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發營業執照時只需要繳納規定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業爭取時間成本，也有利于企業資金的流轉。此外，企業為了降低風險，擴大收益，可以在成立的初級階段增加股權融資的比例。而當企業慢慢步入正軌后，可適當增加負債融資的比例，利息就可以用來支付稅收。當然，整個投資期限的策劃還應該根據企業的實際發展情況來實現，不能盲目從眾，也不能貿然選擇投資路線，以給企業帶來不必要的麻煩。尤其是企業領導者，應真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態。
五、企業投資身份的策劃
根據我國稅法的相關規定，我國現有企業的種類主要有公司制企業、合伙企業和個人獨資企業三種。不同的企業類型所面臨的稅收政策也是不同的，企業在投資過程中，應做好投資身份的選擇，避免不必要的財產浪費。首先，從納稅數額來看，合伙企業和個人獨資企業的稅收要稍微低一些，因為與公司制企業相比，合伙企業和個人獨資企業不涉及重復征稅的問題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優惠政策等。因此，企業在選擇投資身份時，不能只從一個方面入手考慮，而應該統籌規劃。最后，不管公司制企業、合伙企業，還是獨資企業在投資的過程中，都有風險。這就要求企業在選擇投資身份時，就能充分認識各種可能出現的風險，而且在風險真正來臨時，企業管理者和相關工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應對。
參考文獻：
[1]孫淑華.淺析企業投資活動中的稅收籌劃[J].財經界(學術版),2016(17):323.
[2]楚洵娜.企業投資活動中的稅收籌劃相關問題研究[J].財經界(學術版),2014(24):254-255.
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