企業(yè)集團財務(wù)風險的防范對策論文
摘要：我國企業(yè)在從計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的過程中，由于市場經(jīng)濟體制的不夠完善以及國際國內(nèi)市場經(jīng)濟競爭的日益劇烈，使得現(xiàn)代企業(yè)遭遇了更多的不確定因素，從而導致了財務(wù)方面的風險大增。本文旨在分析財務(wù)風險形成的原因，并力圖找到相應(yīng)的防范措施，從而保證現(xiàn)代企業(yè)長期健康的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)風險;成因分析;防范措施
一、引言
隨著全球金融風暴帶來的強烈的沖擊波，使得我國企業(yè)也在從計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的大潮中日益感受到各種風險的存在。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展帶來了劇烈的市場競爭，使得現(xiàn)代企業(yè)面臨的外部生存環(huán)境越來越不穩(wěn)定，其中最為關(guān)鍵的風險就是財務(wù)方面的風險。可以說，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)風險伴隨著企業(yè)發(fā)展的各個階段，從不同的方面表現(xiàn)出來，嚴重影響和制約著現(xiàn)代企業(yè)是否能夠順利生存下來并獲得一定的發(fā)展。
目前，我國的經(jīng)濟體制還沒有完成全部的轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟發(fā)展還有很多不健全和完善的地方，財務(wù)風險對于現(xiàn)代企業(yè)來說，可以說是無可避免的。因而，筆者作為重慶太極實業(yè)(集團)股份有限公司的會計師，想憑借此文來談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)如何有效防范市場經(jīng)濟體制下的財務(wù)風險，從而保護好企業(yè)的資產(chǎn)安全，順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠目標。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險的概念及其具體表現(xiàn)
目前，理論界對于企業(yè)財務(wù)風險的概念認識主要有三種觀點。第一種觀點認為，財務(wù)風險又可以稱為籌資風險，指的是企業(yè)在籌集資金的過程中，由于未來收益的不確定性而導致的風險。本質(zhì)上來說，這種觀念就是認為財務(wù)風險是企業(yè)負債經(jīng)營帶來的風險。第二種觀念認為財務(wù)風險是指企業(yè)的財務(wù)活動由于各種不確定因素致使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益之間發(fā)生一定的偏差，從而存在蒙受損失的可能性。這里的財務(wù)風險與企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都密切相關(guān)。第三種觀點認為，財務(wù)風險就是企業(yè)資本流通過程中形成的產(chǎn)物。這種觀點認為企業(yè)的財務(wù)風險包括財務(wù)狀況的風險和財務(wù)成果的風險。筆者認為，第一種觀點僅僅剖析了財務(wù)風險的本質(zhì)性內(nèi)涵，具有一定的片面性，第二種和第三種應(yīng)該是對財務(wù)風險進行了全面的內(nèi)涵和外延的認識。但是，無論是哪一種觀點，其根本內(nèi)涵都一致，就是說，財務(wù)風險是指企業(yè)面對的一切風險在財務(wù)上面的具體表現(xiàn)，是指企業(yè)由于受到內(nèi)外部各種或可以預(yù)測亦或無法預(yù)測的因素影響，導致了企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況具有一定的不確定性，財務(wù)結(jié)構(gòu)也不盡合理，融資方式也不夠恰當，企業(yè)的預(yù)期收益達不到預(yù)期效果，企業(yè)的償債能力下降。歸納起來，財務(wù)風險包含了籌資風險、投資風險、資本運營風險以及利益分配風險等幾個方面。筆者所在的企業(yè)屬于公司制企業(yè)，是股份有限公司，其特點就是資本來源較為廣泛，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的形式，有利于企業(yè)進行科學化管理。但是，應(yīng)該說，企業(yè)的財務(wù)風險是伴隨著企業(yè)的各個經(jīng)營階段的，比如說在企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營、分配等各個環(huán)節(jié)都會遇到一定的財務(wù)風險，它是企業(yè)各種風險的集中式表現(xiàn)，一旦出現(xiàn)財務(wù)問題，企業(yè)的資金鏈就會斷裂，嚴重的會導致企業(yè)破產(chǎn)等。
三、企業(yè)集團財務(wù)風險的基本特征及成因
筆者所在的重慶太極實業(yè)(集團)股份有限公司是現(xiàn)代企業(yè)主要的組成形式，這種企業(yè)集團中的各個子公司都會不同程度的承擔一定的財務(wù)風險，但是，母公司由于對子公司擁有一定的控制權(quán)，使得一旦發(fā)生財務(wù)風險，就很容易在企業(yè)集團內(nèi)部蔓延開來。一般來說，企業(yè)集團存在的財務(wù)風險具有這些基本特征：由于企業(yè)集團中的母公司位于最高處，使得各個子公司一旦遭遇財務(wù)問題，就會大大增加企業(yè)集團的財務(wù)風險，這種財務(wù)風險又被稱為“金字塔式”風險。在這樣的財務(wù)風險模式下，多數(shù)的子公司就會在不同程度上使得企業(yè)集團的財務(wù)風險被這些多級產(chǎn)權(quán)主體放大。此外，母公司和子公司之間的財務(wù)風險雖說具有一定的相對獨立性，但是，由于存在一定的不一致性，容易使得企業(yè)集團的財務(wù)風險被放大化。既然說企業(yè)集團的財務(wù)風險危害性較大，甚至是致命的風險，我們就必須認真分析其產(chǎn)生的原因。總結(jié)起來說，原因如下：(1)國際市場經(jīng)濟發(fā)展日趨一體化，很多國外公司進入中國市場，使得我國企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，而消費者的需求也在經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境下變得多樣化和個性化，使得企業(yè)面對快速變化的市場需求的時候，容易產(chǎn)生一定的風險;(2)企業(yè)集團由于屬于多極化的治理結(jié)構(gòu)，母公司與子公司的風險機制無法實現(xiàn)完全的統(tǒng)一性，而且我國的風險管理發(fā)展時間不長，經(jīng)驗不夠充足，造成了企業(yè)集團的風險管理制度不夠完善，也沒有一個完整靈敏的風險管理體系，導致了企業(yè)集團的風險防范系統(tǒng)存在很多問題;(3)企業(yè)集團的資本結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏必要的內(nèi)部財務(wù)控制制度也使得企業(yè)集團的財務(wù)風險大大增加，也沒有配套的內(nèi)控監(jiān)查體系，企業(yè)的管理人員風險意識不夠強，缺乏風險控制的堅強意志，企業(yè)的資產(chǎn)流動性弱，企業(yè)的財務(wù)決策失誤導致企業(yè)經(jīng)營管理不善，這些都增大了企業(yè)集團的財務(wù)風險。
四、積極采取防范和控制措施，有效應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)風險
(一)企業(yè)集團要盡快建立一套全面預(yù)算體系
因為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算能夠反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)預(yù)期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對于明確工作目標、協(xié)調(diào)部門管理、控制日常活動、考核業(yè)績指標等都有著較好的作用。由于企業(yè)集團面臨的財務(wù)風險具有較大的不確定性，那么，企業(yè)集團可以采用滾動預(yù)算的方法來降低預(yù)算系統(tǒng)的風險，一旦發(fā)生偏差就可以及時進行修正。企業(yè)可以根據(jù)自身的現(xiàn)實情況建立預(yù)算體系，不斷增強自身抵御風險的能力。
(二)企業(yè)集團要盡快完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
我們可以透過安然事件和世通事件來清楚的看到，企業(yè)的內(nèi)部控制有著尤其重要和關(guān)鍵的作用，各國都非常強調(diào)自身的內(nèi)控體系等。企業(yè)還要不斷的加強企業(yè)的內(nèi)部管理，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同的外界環(huán)境來將殘存風險降低到一定的可以接受的范圍內(nèi)，要把負責資產(chǎn)的實物管理部門與賬務(wù)處理部門分離開來。此外，企業(yè)的客戶是絕對重要的資源，因此，企業(yè)必須重視對于客戶資信的管理，包括了事前管理、事中管理和事后管理三個階段。
(三)企業(yè)集團還要注意和國際市場進行交易的過程中會遇到外匯匯率變動帶來的財務(wù)風險
企業(yè)要充分利用金融工具來及時規(guī)避匯率變動給國際結(jié)算過程中造成的不穩(wěn)定因素。實在有必要的話，企業(yè)可以采用預(yù)約匯率等方式來鎖定匯率，從而預(yù)防匯率變化帶來的財務(wù)風險。
針對那些經(jīng)常交易，貨款金額比較大，付款期較長的客戶，企業(yè)可以使用銀行保理業(yè)務(wù)來盡快實現(xiàn)資金流。針對供應(yīng)方面的款項，企業(yè)可以使用銀行承兌匯票的方式來進行遠期支付。
(四)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的大環(huán)境下，企業(yè)集團尤其需要強化自身的財務(wù)風險防范意識，考慮各項業(yè)務(wù)的過程和效果是否合乎規(guī)范
財務(wù)人員要不斷提高自身的專業(yè)能力和職業(yè)道德規(guī)范，加強對于自身風險意識的培養(yǎng)，盡可能的具備一定的風險敏感性和判斷力，及時關(guān)注國際國內(nèi)市場上各項法律規(guī)定的更新和變化，及時充分的評估企業(yè)面臨的財務(wù)風險，并及時為企業(yè)決策層提供企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的調(diào)整依據(jù)，最大程度上規(guī)避或者轉(zhuǎn)移財務(wù)風險，完善企業(yè)風險防范體系、建立有效的內(nèi)部控制體系，才能使企業(yè)經(jīng)得起各種風險的考驗。
(五)企業(yè)集團要不斷改變管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格，通過提高決策層的監(jiān)管和指導水平來健全和創(chuàng)新企業(yè)的權(quán)責分配方法和人力資源政策
企業(yè)要考慮以人為本，不斷提高企業(yè)的管理水平，提高資本的運作效率，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，抑減財務(wù)風險，加強制度建設(shè)，建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，實行全員風險管理，建立風險預(yù)警機制，加強財務(wù)風險控制，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，科學編制預(yù)算，加強資金使用過程管理，進行多角經(jīng)營，分散投資風險。
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