稅收籌劃論文

【薦】稅收籌劃論文15篇

　　現(xiàn)如今，大家都接觸過論文吧，借助論文可以達(dá)到探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，提高人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。分析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)改善我國(guó)稅收環(huán)境提出建議。

　　關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

　　隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費(fèi)用的方法。在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，按照政府的政策引導(dǎo)，對(duì)未來的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)，以此來增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

　　一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

　　1、稅收籌劃的特點(diǎn)

　　稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達(dá)到避免或減少自己稅收負(fù)擔(dān)的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支付費(fèi)用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護(hù)的所有計(jì)劃、籌劃活動(dòng)。籌劃的根本目的是減少稅收的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準(zhǔn)則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來達(dá)到支付低稅負(fù)擔(dān)的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵(lì)。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負(fù)擔(dān)，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和金融知識(shí)，尋找相比之下最少的稅收負(fù)擔(dān)，則是一種先進(jìn)、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項(xiàng)高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅種會(huì)相應(yīng)增多，稅制也會(huì)越來越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢機(jī)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標(biāo)并不是單一的。盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)和原因。及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失。總的.來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)代社會(huì)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤(rùn)的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。

　　2、企業(yè)稅收籌劃的意義

　　(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費(fèi)用的一種，在結(jié)算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達(dá)到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒有違反法律規(guī)定，卻也實(shí)現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中起著杠桿的作用，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎(chǔ)上，用政府的稅收政策方向來調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面的內(nèi)容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國(guó)家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國(guó)家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠(yuǎn)存在，依法治稅就會(huì)成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會(huì)增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

　　1、稅收籌劃存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境

　　財(cái)務(wù)管理環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過程存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，并且是一個(gè)開放的體系，它與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì)受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即使實(shí)現(xiàn)了也是不被認(rèn)可的。

　　2、稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)而努力，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少稅收成本，提高資本回報(bào)率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結(jié)果都能達(dá)到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減少并不必然導(dǎo)致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高。總的來說，稅收籌劃是服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才是總方向。

　　3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過程

　　企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來的目標(biāo)，很難再執(zhí)行下去。在做決策時(shí)，管理者應(yīng)該具有稅收籌劃的意識(shí)，在決策一開始就選擇對(duì)籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行評(píng)估。

　　4、稅收籌劃融合與企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中

　　籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對(duì)不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，可以充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現(xiàn)減少稅收、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對(duì)利潤(rùn)的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。

　　三、企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃中存在的問題及原因分析

　　1、稅收籌劃現(xiàn)有的問題

　　稅收籌劃在我國(guó)仍處于低水平，對(duì)稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問題相當(dāng)普遍。(1)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國(guó)家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計(jì)劃和安排。但是在實(shí)際應(yīng)用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導(dǎo)致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤(rùn)，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應(yīng)付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì)很大，到最后，就導(dǎo)致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤(rùn)并不會(huì)很多。(3)缺乏對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)納稅人在稅收籌劃過程中都認(rèn)為，稅收籌劃可以減少稅收負(fù)擔(dān)，而很少、甚至不會(huì)考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險(xiǎn)的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國(guó)家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國(guó)還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對(duì)稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強(qiáng)，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。

　　2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析

　　(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機(jī)構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來說，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，資金運(yùn)動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì)環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對(duì)稅收籌劃宣傳和認(rèn)知度不高等。稅收籌劃工作復(fù)雜，成本很高。我國(guó)稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復(fù)雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動(dòng)都應(yīng)該由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。納稅人或根據(jù)自己的情況設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問，或直接委托代理機(jī)構(gòu)，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)槟壳斑�沒有具體的稅收籌劃代理費(fèi)、收費(fèi)，常見的做法是機(jī)構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其結(jié)果是，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

　　四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議

　　1、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)，促進(jìn)籌劃水平提高

　　稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應(yīng)該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應(yīng)該加強(qiáng)稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情來引導(dǎo)和規(guī)范它們，使之成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的有利因素，而不應(yīng)排除或被禁止。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，對(duì)稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計(jì)劃企業(yè)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤(rùn)。用相對(duì)最少的成本獲得最大的效益，是每個(gè)企業(yè)所想達(dá)到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

　　2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善

　　為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強(qiáng)建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國(guó)外稅收的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴(kuò)大稅收籌劃開展的空間。

　　3、完善相關(guān)法制的建設(shè)并依法嚴(yán)格執(zhí)行

　　完善相關(guān)稅法的建設(shè)也是很有必要的。縱觀世界各國(guó)，有一個(gè)比較完善、相對(duì)穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達(dá)國(guó)家的共同點(diǎn)。因?yàn)槿绻�企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運(yùn)用不好就會(huì)造成反向的效果。雖然相對(duì)以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國(guó)稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。

　　4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平

　　(1)加快稅收相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，稅收法治建設(shè)也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強(qiáng)對(duì)代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應(yīng)清楚寫明雙方的權(quán)利和義務(wù)、代理范圍和職責(zé)權(quán)限，避免在出現(xiàn)糾紛時(shí)，找不到責(zé)任主體。(2)加大宣傳力度，擴(kuò)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對(duì)于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認(rèn)可并接受這一產(chǎn)物的到來及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運(yùn)用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的代理人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應(yīng)完善考試機(jī)制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)增添新的血液。

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　　［6］劉昌穩(wěn)，陳玉潔．稅務(wù)籌劃常見問題有問有答．20xx．03．

稅收籌劃論文2

　　摘要：《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)意見》出臺(tái)后，要求到20xx年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。作為行政事業(yè)單位組成部分之一的學(xué)校也應(yīng)將內(nèi)部控制擺在學(xué)校管理的突出位置上。本文從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的角度對(duì)普通高中目前存在內(nèi)控問題進(jìn)行初步探索，分析現(xiàn)狀，提出了完善普通高中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可行性建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì);控制;對(duì)策

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和各項(xiàng)制度建設(shè)的不斷完善，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作依然無(wú)法在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等諸多方面跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏，無(wú)法滿足各項(xiàng)新修訂的法律法規(guī)的相關(guān)要求。在以教書育人為最高宗旨的普通高中學(xué)校里情況尤為突出，存在著諸多急需改進(jìn)和完善的方面，需要各相關(guān)普通高中學(xué)校認(rèn)真分析本單位存在的問題和不足，通過自身不斷的探索、完善和努力，與時(shí)俱進(jìn)，跟上改革、發(fā)展的步伐。

　　一、普通高中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)控重要性認(rèn)知度不夠

　　普通高中內(nèi)部控制意識(shí)差，學(xué)校管理層內(nèi)控認(rèn)知不足有幾個(gè)突出表現(xiàn)：

　　1.高中學(xué)校負(fù)責(zé)人往往只注重一線的教育教學(xué)，注重分?jǐn)?shù)和升學(xué)，并沒有將內(nèi)部控制列入學(xué)校日常管理的突出工作，多數(shù)學(xué)校負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控認(rèn)知沒有到位，內(nèi)控意識(shí)淡薄，往往認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)、內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門甚至只是學(xué)校會(huì)計(jì)的一項(xiàng)工作，個(gè)別甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)政部門和審計(jì)部門的職責(zé)。管理者往往認(rèn)為他們只要能從財(cái)政部門拿到足夠的錢，夠花夠用就行，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況不了解，也不關(guān)心是否會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)端流失，也不能給財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理意見，就更別提對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

　　2.在內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位即財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置中，選定的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人往往連基本的財(cái)務(wù)知識(shí)都不一定具備，更不可能按規(guī)定符合“應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的條件。普通財(cái)務(wù)人員也大多由學(xué)校的教師、職工轉(zhuǎn)崗任職的，財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，部分缺乏基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)學(xué)及財(cái)務(wù)管理知識(shí)，只能把日常流水賬做出來，部分財(cái)務(wù)人員還兼有大量的教學(xué)任務(wù)，往往只顧了學(xué)生忽視了財(cái)務(wù)，更別提重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全、落實(shí)不到位

　　普通高中學(xué)校單位內(nèi)控的制度不完整，現(xiàn)有的一些制度往往只是陸陸續(xù)續(xù)發(fā)布、體現(xiàn)在其他制度中的片段資料，并沒有形成完整的文件制度體系，遇事往往只能按相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意見來處理，同樣的事情不同的人會(huì)有不同的處理結(jié)果。沒法靠制度來管理人、約束人，無(wú)法體現(xiàn)公平、公正。內(nèi)部控制只能停留在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的自覺控制意識(shí)和行為中、停留在相關(guān)工作人員潛意識(shí)的責(zé)任心之中。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作開展不到位

　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不同性質(zhì)的監(jiān)督，兩者互相獨(dú)立。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是由學(xué)校獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)監(jiān)督，是對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的制度、環(huán)節(jié)、執(zhí)行的監(jiān)督。大多普通高中學(xué)校沒有設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，有些學(xué)校有組織機(jī)構(gòu)，但卻流于形式，學(xué)校管理層也不夠重視。往往分工不清，職責(zé)不明，甚至存在監(jiān)督者同時(shí)又是被監(jiān)督人的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督落實(shí)沒有到位。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策及建議

　　（一）全員樹立內(nèi)部控制意識(shí)

　　學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和法律法規(guī)的各項(xiàng)要求，領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)帶頭參與學(xué)習(xí)，要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是學(xué)校會(huì)計(jì)一個(gè)人的工作，要建立健全普通高中學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織機(jī)構(gòu)。利用行政會(huì)、教師會(huì)、學(xué)校微信群、學(xué)校內(nèi)網(wǎng)等渠道和方式組織學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制文件，采用邀請(qǐng)專家講課、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)指導(dǎo)等手段和方法，讓單位領(lǐng)導(dǎo)、各層次主管、相關(guān)參與同志及全體教職員工從思想上充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性，并積極參與到學(xué)校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中來，創(chuàng)建普通高中學(xué)校良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

　　（二）全面完善內(nèi)部控制制度

　　普通高中應(yīng)將本單位現(xiàn)有零星發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的一些文件、材料進(jìn)行整理和補(bǔ)充、逐步形成完整的內(nèi)部控制制度體系。并關(guān)注以下幾點(diǎn)：

　　1.關(guān)注崗位制約。依據(jù)內(nèi)控要求設(shè)置不同職能崗位，賦予相應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)范圍，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，對(duì)重要崗位實(shí)行定期輪崗，形成崗位制約。

　　2.關(guān)注流程制約。普通高中要注意實(shí)行學(xué)校內(nèi)部各處室、年級(jí)段間的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程的牽制，嚴(yán)格規(guī)定所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須取得合法的原始憑證，財(cái)務(wù)部門明確財(cái)務(wù)相關(guān)各崗位工作職責(zé)，規(guī)劃好憑證傳遞路線以及資金、賬務(wù)處理的日常相關(guān)流程，使流程通暢有效并合理制約。

　　3.關(guān)注責(zé)任制約。明確各層級(jí)人員的權(quán)限和責(zé)任，不同層級(jí)授予不同權(quán)限，并根據(jù)重要性原則,對(duì)“三重一大”事項(xiàng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部實(shí)行集體審議聯(lián)簽制，同時(shí)規(guī)定追究查處責(zé)任的措施和獎(jiǎng)懲辦法，通過文字形式予以公開，解決因人際關(guān)系以及權(quán)威影響帶來的對(duì)制度執(zhí)行的負(fù)面作用。

　　（三）提升單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重點(diǎn)的`控制人是會(huì)計(jì)，但又不僅僅是單位會(huì)計(jì)一個(gè)人，他是廣義的“會(huì)計(jì)”，是在國(guó)家會(huì)計(jì)制度框架下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各方責(zé)任人。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序是由設(shè)計(jì)者按一定的規(guī)則設(shè)置的，也由各會(huì)計(jì)相關(guān)人來執(zhí)行，所以普通高中學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行和實(shí)施的好壞，在很大程度上取決于“會(huì)計(jì)人”,尤其是學(xué)校真正意義上說的會(huì)計(jì)的素質(zhì)能力。1.提高普通高中學(xué)校會(huì)計(jì)人員的從業(yè)門檻，不得隨意由教師轉(zhuǎn)崗進(jìn)入，嚴(yán)格持證上崗制度，要求先業(yè)務(wù)培訓(xùn)再上崗。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少應(yīng)該有會(huì)計(jì)證。2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)綜合業(yè)務(wù)能力。要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行遵紀(jì)守法、反腐倡廉和高尚道德素養(yǎng)的教育,強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)部控制制度的自覺執(zhí)行力度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的落實(shí)內(nèi)部控制的責(zé)任感和認(rèn)同感。同時(shí)組織對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的落實(shí)情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從基礎(chǔ)及根本上讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。3.有計(jì)劃的實(shí)施財(cái)務(wù)崗位的輪崗制度。每二到三年組織實(shí)施學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部輪崗或教育局下屬單位間的財(cái)務(wù)輪崗。

　　（四）發(fā)揮內(nèi)審作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

　　普通高中學(xué)校應(yīng)建立獨(dú)立于單位財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按相關(guān)規(guī)定建立適合于本單位特點(diǎn)的內(nèi)審制度，定期或不定期根據(jù)需要開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，著重對(duì)財(cái)務(wù)制度、資金管理、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行抽查，出具內(nèi)審意見，根據(jù)重要性報(bào)學(xué)校負(fù)責(zé)人或校務(wù)會(huì)議。如發(fā)現(xiàn)問題必須及時(shí)予以糾正，并對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)意見進(jìn)行跟蹤，真正發(fā)揮內(nèi)審的內(nèi)部監(jiān)督作用，提升內(nèi)審功能，以達(dá)到通過內(nèi)審實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的，提高普通高中的各項(xiàng)管理工作。

　　(五)重視潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

　　進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的不在于消除業(yè)已存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，而在于預(yù)防將來可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別可能風(fēng)險(xiǎn)，并通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施來處置可能風(fēng)險(xiǎn)。各普通高中學(xué)校要提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí),認(rèn)真分析、充分了解自身目前及未來一段時(shí)間將面臨的來自校內(nèi)外的各種不同的風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別具體風(fēng)險(xiǎn)類型，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型制訂相應(yīng)預(yù)案或采取對(duì)應(yīng)的防范措施,避免或降低將來不必要的各類各項(xiàng)危機(jī)、損失。所以，學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì),要特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，本著謹(jǐn)慎性原則,盡力使風(fēng)險(xiǎn)水平降至最低。相信只要普通高中學(xué)校重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并開展卓有成效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，就能合理保證管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，實(shí)現(xiàn)普通高中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，推動(dòng)學(xué)校各項(xiàng)工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文3

　　一、引言

　　稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一種最主要的形式，同時(shí)也是每個(gè)納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，加強(qiáng)稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個(gè)問題。

　　二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

　　1.對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國(guó)家稅收規(guī)定的做法，是國(guó)家稅法不允許的，是違法的，與國(guó)家利益背道相馳。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只考慮單個(gè)稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個(gè)稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏

　　我國(guó)目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)知識(shí)有限，對(duì)我國(guó)稅收制度的分析能力不夠，對(duì)國(guó)家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就不存在事后彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且要掌握全方面的國(guó)家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到保駕護(hù)航的作用。

　　3.我國(guó)尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國(guó)稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法的意識(shí)不夠深刻，意識(shí)不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會(huì)上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。

　　4.企業(yè)過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項(xiàng)需要前瞻性的工作，需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃可能引起的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對(duì)所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險(xiǎn)和損失。稅收籌劃過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)例如稅收政策的改革與變化，稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法過程中造成的偏差，會(huì)導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時(shí)期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

　　1.企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因?yàn)槲覀兊亩愂栈I劃工作一定是經(jīng)過深思熟慮展開的，充分的考慮了國(guó)家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國(guó)家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國(guó)家稅收收入與財(cái)政收入的增加，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)的結(jié)合起來。這就需要相關(guān)的人員加大對(duì)稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤(rùn)空間做出貢獻(xiàn)。

　　2.建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　為了更好更快的.開展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識(shí)，了解國(guó)家的稅法政策與財(cái)務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時(shí)健全稅收籌劃工作的機(jī)制與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會(huì)遇到的問題，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收方案的可進(jìn)行性。

　　3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

　　稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤(rùn)最大化。這就要求財(cái)務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要全面考慮財(cái)務(wù)管理的全過程，根據(jù)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險(xiǎn)最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費(fèi)用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養(yǎng)稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項(xiàng)對(duì)人才要求極高的工作，因?yàn)槲覈?guó)稅收種類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時(shí)還要有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)做輔助。因此，國(guó)家與企業(yè)都應(yīng)該加大對(duì)這一方面的投入，在我國(guó)高等學(xué)府開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲(chǔ)備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因?yàn)樗麄兊娜粘９ぷ髦幸矔?huì)接觸到稅收籌劃，不至于毫無(wú)基礎(chǔ)，接收起來稅收籌劃的內(nèi)容會(huì)相對(duì)容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛快迅猛發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)的凈利潤(rùn)效益是競(jìng)爭(zhēng)中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤(rùn)是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來越多企業(yè)的選擇，也是形勢(shì)發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。

稅收籌劃論文4

　　稅收籌劃是納稅人將國(guó)家稅收的法律法規(guī)以及政策作為導(dǎo)向，在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對(duì)于企業(yè)來說就是影響企業(yè)生存的重要因素，因?yàn)樗�關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量，所以企業(yè)的重要一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)就是做好稅收籌劃，特別是對(duì)油田企業(yè)來說。制定合理科學(xué)的稅收籌劃政策，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。

　　一、油田企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義

　　油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開拓更廣闊的市場(chǎng)，并且如果制定了一個(gè)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國(guó)家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規(guī)、處理?xiàng)l例以及法律，從而有助于總體規(guī)劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)而合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的即尋求利潤(rùn)的最大化。實(shí)行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益，提高納稅人的納稅意識(shí)。

　　二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則

　　油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在不違反國(guó)家的法律法規(guī)的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國(guó)法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應(yīng)該遵循成本效益的原則，以達(dá)到通過降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)利潤(rùn)的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的.情況下，才能實(shí)施這項(xiàng)策略。第三，整體性原則。整體性原則表現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面，稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)只追求一時(shí)的利益，應(yīng)當(dāng)考慮在未來很長(zhǎng)的時(shí)間中都可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。

　　三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法

　　(一)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法

　　目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對(duì)于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國(guó)家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會(huì)不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應(yīng)該利用本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個(gè)方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負(fù)而不考慮自身的狀況，應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展離不開投資，合理籌劃應(yīng)納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來進(jìn)行，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家的政策以及法律，根據(jù)變化來判斷在哪個(gè)行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因?yàn)槲覈?guó)很可能實(shí)施消費(fèi)稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國(guó)的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多考慮西部，并且西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策較多。

　　(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃

　　籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過程中也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本。在償債能力方面，通過企業(yè)增加資金的流動(dòng)性即通過轉(zhuǎn)移、合理以及減少稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資投資、利潤(rùn)分配這兩種財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)籌資能力。

　　(四)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理稅收籌劃

　　油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類型，因此在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據(jù)規(guī)定，采用兩種方法進(jìn)行計(jì)提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節(jié)省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應(yīng)選用合適的方法選用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃，以達(dá)到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　石油是國(guó)家重要戰(zhàn)略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎(chǔ)，關(guān)系到各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以我國(guó)的石油企業(yè)是有著不可忽視的地位，擔(dān)負(fù)著重大的責(zé)任，在全國(guó)能源越來越緊張，全球資源爭(zhēng)斗越來越緊張的當(dāng)代，我國(guó)必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結(jié)合自身情況運(yùn)用科學(xué)合理的方式來增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)本文關(guān)于油田企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所要注意的原則，應(yīng)當(dāng)探究適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意與日常管理相結(jié)合，通過良好的管理與實(shí)施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　作者：白子千 李晶晶 單位：中國(guó)石油集團(tuán)天然氣股份有限公司長(zhǎng)慶油田分公司第十一采油廠

稅收籌劃論文5

　　摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，加之新稅制的改革，致使企業(yè)面臨巨大的沖擊，為了能夠有效的應(yīng)對(duì)這種經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收方面的籌劃。本文就將探析新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃研究，以期對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)主義的法制化發(fā)展有所幫助。

　　關(guān)鍵詞:新稅制;改革;稅收籌劃;企業(yè)

　　企業(yè)運(yùn)行的過程中，其資金的來源是多種多樣的，為了能夠最大化的擴(kuò)大企業(yè)利益，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的控制。稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并為企業(yè)提供資金的來源，因此，在新稅制背景下，積極采用優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃是十分必要的。

　　一、新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容概述

　　(一)概念

　　稅收籌劃是一項(xiàng)基于法律層面上的概念，它是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)、科學(xué)投資等一系列資金籌劃活動(dòng)，以達(dá)到解決企業(yè)稅負(fù)的最終目的，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的根本途徑。隨著新稅制改革的不斷深化，納稅人的納稅理念也不斷強(qiáng)化，在社會(huì)發(fā)展的大背景下，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須進(jìn)行稅收籌劃。目前，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分。

　　(二)內(nèi)容

　　新稅制改革的背景下，國(guó)家在稅收方式以及稅種上都進(jìn)行了調(diào)整，與傳統(tǒng)的稅制相比，新稅制要征收增值稅，納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，其中還涉及到進(jìn)銷項(xiàng)稅額等方面的問題。營(yíng)改增是目前稅制改革的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問題。新稅制改革的重中之重是將增值稅的重點(diǎn)從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)化到消費(fèi)型，以此來實(shí)現(xiàn)稅收的平衡。在過去的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)始終采取生產(chǎn)型計(jì)稅的方式，致使企業(yè)對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)既沒有扣除也沒有減免，這些在無(wú)形之中為企業(yè)帶來了稅負(fù)壓力，在新稅制下，這一問題得到有效的解決，企業(yè)的自由資金提高了，稅負(fù)也減少了。

　　二、基于新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃的方法

　　(一)充分的利用優(yōu)惠政策

　　新稅制的最終目標(biāo)是想要實(shí)現(xiàn)稅收的平衡，確保社會(huì)稅負(fù)能夠得到平均分配，因此采取宏觀手段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這一前提下充分的利用新稅制的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況與管理特點(diǎn)，制定有效的稅收策略，實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，以此來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，更好的適應(yīng)新稅制的改革，緩解經(jīng)濟(jì)上的壓力，確保自身能夠在激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。

　　(二)做好稅扣項(xiàng)目

　　除重視日常的經(jīng)營(yíng)外，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)工資、薪酬等方面的控制，在稅收前應(yīng)詳細(xì)的列出成本支出的.所有項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，享受稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展水平等來規(guī)范工資結(jié)構(gòu)，并積極的履行代扣義務(wù)，以真實(shí)的反映出企業(yè)為的成本，此外，還應(yīng)將培訓(xùn)費(fèi)用等列入到企業(yè)的支出項(xiàng)目中，根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠規(guī)定，享受稅負(fù)減免。

　　(三)拓寬企業(yè)籌集資金的渠道

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要進(jìn)行業(yè)務(wù)上的來往，在獲得收益的同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)資金緊張的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的方法，不斷的拓寬籌集資金的渠道，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更多的資金，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)間的強(qiáng)強(qiáng)合作。小型企業(yè)雖然沒有這方面的優(yōu)勢(shì)，但也可以爭(zhēng)取得到政府的投資等。對(duì)于一些新興技術(shù)公司而言，可以盡快申報(bào)資助知識(shí)產(chǎn)權(quán)，以此來獲取稅務(wù)優(yōu)惠。企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠的方法有很多，但最主要的是要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，制定針對(duì)性的稅收優(yōu)惠計(jì)劃。或者還可以使用培訓(xùn)或招聘等形式，創(chuàng)建一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，使企業(yè)的人才技術(shù)水平不斷提高，以滿足稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等。

　　(四)分析企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系

　　稅收籌劃本身存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)想要有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要明確稅收籌劃與新稅制改革間的關(guān)系，負(fù)責(zé)籌劃的人員不僅需要具備稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具有一定的法律素質(zhì)，能夠在法制化背景下對(duì)籌劃的實(shí)效性進(jìn)行考量，制定創(chuàng)新的財(cái)務(wù)籌劃辦法，明確新稅制的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)多種財(cái)務(wù)管理方法的結(jié)合，幫助企業(yè)減少稅收籌劃違法風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，新稅制為企業(yè)帶來以稅收優(yōu)惠政策，而新稅制的改革也會(huì)企業(yè)實(shí)際稅收策劃帶來了可能。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)健的發(fā)展，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備高素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效控制，進(jìn)而為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]趙中惠.當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的問題與對(duì)策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(23):171.

稅收籌劃論文6

　　一、引言

　　在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，依靠大規(guī)模的財(cái)政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機(jī)期間，我國(guó)體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國(guó)家更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，WenandWu(20xx)認(rèn)為主要原因是我國(guó)國(guó)有企業(yè)在危機(jī)期間充當(dāng)了自動(dòng)穩(wěn)定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國(guó)實(shí)施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財(cái)政政策，而西方國(guó)家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策。現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下，財(cái)政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認(rèn)為我國(guó)國(guó)有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財(cái)政穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財(cái)政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。基于凱恩斯理論，供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定，擴(kuò)張性財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)張性財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國(guó)內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對(duì)企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國(guó)外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

　　基于微觀角度研究財(cái)政政策主要關(guān)注政府支出對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財(cái)富效應(yīng)提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對(duì)一個(gè)部門的擴(kuò)張性財(cái)政支出提高了其消費(fèi)工資但是降低了生產(chǎn)工資。財(cái)政支出、政府補(bǔ)助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國(guó)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(20xx)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補(bǔ)了市場(chǎng)缺陷，對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補(bǔ)貼也是財(cái)政支出的一個(gè)重要方面，從各國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐來看，財(cái)政補(bǔ)貼可以優(yōu)化資源配置。政府補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的財(cái)政政策工具，并且從對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響的角度來看，政府補(bǔ)貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府補(bǔ)貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補(bǔ)貼對(duì)產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對(duì)社會(huì)就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì)福利來看，對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼通常提高了出口企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補(bǔ)貼的成本和收益角度考慮，補(bǔ)貼的對(duì)出口企業(yè)的收益是大于政府補(bǔ)貼的成本的。本文基于我國(guó)1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補(bǔ)貼和企業(yè)利潤(rùn)率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié)，并考慮了財(cái)政促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤(rùn)減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動(dòng)、與現(xiàn)金流反向變動(dòng)的假設(shè)下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計(jì)量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對(duì)變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤(rùn)和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財(cái)政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測(cè)的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測(cè)的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財(cái)政支出對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計(jì)結(jié)果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機(jī)效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財(cái)政支出對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤(rùn)率仍然對(duì)民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗(yàn)的`結(jié)果可知，隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計(jì)系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

　　三、政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對(duì)上市公司的補(bǔ)貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補(bǔ)貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國(guó)的國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對(duì)其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對(duì)象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性，是國(guó)家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國(guó)“廠網(wǎng)分離、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國(guó)稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國(guó)，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國(guó)家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國(guó)電的發(fā)電公司等。國(guó)電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國(guó)電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國(guó)實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國(guó)的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。我國(guó)的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國(guó)家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢(shì)。我國(guó)目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對(duì)于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對(duì)電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　　（1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購(gòu)中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后，上市電力企業(yè)的并購(gòu)、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購(gòu)中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購(gòu)置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤(rùn)。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對(duì)其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通常可采用如下幾種方法：①購(gòu)買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購(gòu)買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對(duì)煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對(duì)環(huán)境的污染嚴(yán)重。國(guó)家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國(guó)家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無(wú)形中增加稅負(fù)。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對(duì)象的制約；②通過將自營(yíng)的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購(gòu)運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國(guó)在20xx年3月頒布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對(duì)電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對(duì)新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。針對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢(shì)，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對(duì)電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對(duì)于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對(duì)電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對(duì)普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對(duì)普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購(gòu)房支付、培訓(xùn)支出、購(gòu)車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對(duì)增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對(duì)電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收籌劃論文7

　　我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問題。

　　一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

　　（一）小微企業(yè)稅收籌劃

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

　　（二）稅收籌劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義

　　1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

　　2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

　　3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

　　5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）我國(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

　　近些年來，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高，利潤(rùn)空間愈來愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。

　　二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

　　（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)

　　企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

　　（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

　　現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

　　（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

　　對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖�私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

　　（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文8

　　一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

　　（一）籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會(huì)無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會(huì)給企業(yè)帶來收益，反而會(huì)給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對(duì)比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　　（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤(rùn)。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國(guó)家對(duì)某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤(rùn)收益最大化。

　　（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

　　（四）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的'稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問題

　　（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

　　（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃

　　納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國(guó)家稅法的根本在于對(duì)社會(huì)需求分配形式。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

　　（三）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著國(guó)家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數(shù)，不出差錯(cuò)。

　　（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理中涉及多個(gè)方面，在運(yùn)用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費(fèi)用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　　（五）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　稅收與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策的調(diào)整緊密相連，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在制定稅收籌劃時(shí)就應(yīng)該意識(shí)到可能發(fā)生的問題及對(duì)策，而不應(yīng)等到出現(xiàn)問題再想辦法，給企業(yè)帶來?yè)p失。

稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)中應(yīng)用的作用

　　（一）有利于提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)

　　管理和會(huì)計(jì)管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財(cái)活動(dòng)，因而它是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，是理財(cái)研究的重要范疇。而在會(huì)計(jì)學(xué)中，資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費(fèi)用），從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等事項(xiàng)的適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以通過稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。

　　（二）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

　　稅收籌劃主要是利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，通過合理安排以達(dá)到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習(xí)、熟悉國(guó)家稅法，具有較高的稅收政策水平及對(duì)稅收政策進(jìn)行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。為了達(dá)到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準(zhǔn)確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊(cè)文件的完整。這樣，通過主動(dòng)地研究、學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識(shí)必然得到提高，法制觀念必然得到加強(qiáng)。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)中應(yīng)用的主要方法

　　（一）企業(yè)在籌資決策中的稅收籌劃

　　新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，都需要一定量的資金，這時(shí)就涉及企業(yè)的籌資。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平，這便為納稅人進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

　　（二）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對(duì)投資者來說，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對(duì)投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。

　　（三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)主要對(duì)涉及上述多稅種的事項(xiàng)進(jìn)行籌劃以獲得稅收利益。

　　1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進(jìn)行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認(rèn)定條件，且增值稅專用發(fā)票對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)大的影響時(shí)，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷項(xiàng)稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX6%，即當(dāng)X/Y＜64.71%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕于一般納稅人，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份；而當(dāng)X/Y＞64.71%時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，此時(shí)，應(yīng)選擇一般納稅人的身份。

　　2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進(jìn)行稅收籌劃當(dāng)納稅人增值稅應(yīng)稅貨物銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營(yíng)業(yè)額超過對(duì)方時(shí)，這時(shí)的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷項(xiàng)稅率均為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當(dāng)X/Y＜79.35%時(shí)，選擇營(yíng)業(yè)稅可以少繳稅。因此，應(yīng)采取能加大營(yíng)業(yè)額的經(jīng)營(yíng)策略，使其超過增值稅銷售額。

　　（四）企業(yè)在利潤(rùn)分配決策中的稅收籌劃

　　在企業(yè)的利潤(rùn)分配決策中，利潤(rùn)分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤(rùn)的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。

　　1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的股利分配來進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實(shí)際情況來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對(duì)企業(yè)和股東都有利。

　　2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的再投資來進(jìn)行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進(jìn)行再投資而不用借入資金再投資，無(wú)疑可節(jié)約更多稅款。這是因?yàn)樵偻顿Y的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

　　三、稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)中應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

　　（1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進(jìn)行稅收籌劃：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等一系列活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

　　（2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標(biāo)。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達(dá)到企業(yè)利益最大化，就要求我們?cè)诙愂栈I劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

　　（3）稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要事先籌劃還要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的`是著眼于總體的管理決策上，有時(shí)還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。而事先籌劃就是要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

　　（4）企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)投資者利益達(dá)到最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟(jì)利益，而不是某一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。

　　（5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見性的特點(diǎn)，而國(guó)家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會(huì)隨著繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)的理財(cái)也會(huì)越來越成熟。稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個(gè)國(guó)家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門對(duì)法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及稅收法制化進(jìn)程的加快，稅收籌劃已不再是國(guó)際學(xué)術(shù)領(lǐng)域的獨(dú)立研究課題，人們將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)較全面正確的認(rèn)識(shí)。隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，納稅人的稅收籌劃意識(shí)也會(huì)更加強(qiáng)烈，稅務(wù)籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國(guó)前景廣闊，中國(guó)企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當(dāng)家理財(cái)以及維護(hù)自身的合法權(quán)益。

稅收籌劃論文10

　　稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以控制則會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

　　一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）實(shí)施者素質(zhì)較低

　　納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來看，納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　　（二）稅收方案的不確定性

　　稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益，就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次，國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的.改變不斷調(diào)整稅收政策，無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱

　　納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù)，通過一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分。現(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　（一）避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法，能使企業(yè)因?yàn)槎愂照�策改變而造成的損失為零，有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。；二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇；規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。

　　（二）控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失

　　稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、信息管理

　　第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。

　　2、人員管理

　　稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個(gè)方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過硬的專業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護(hù)稅法的權(quán)威性。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)較低的環(huán)境下開展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文11

　　摘要：我國(guó)自20xx年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。“營(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其在成本、利潤(rùn)方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對(duì)此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)

　　1“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響

　　1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響

　　（1）減稅效益。“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計(jì)算繳納稅金，計(jì)算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計(jì)算應(yīng)繳增值稅。這種層層疊加的計(jì)稅方式對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復(fù)征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競(jìng)爭(zhēng)。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進(jìn)行繳稅，計(jì)算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調(diào)整之后，通過進(jìn)項(xiàng)抵扣的計(jì)稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理。“營(yíng)改增”帶來的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運(yùn)營(yíng)不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)。

　　1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響

　　（1）稅率調(diào)整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴(yán)重?fù)p失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進(jìn)項(xiàng)抵扣問題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因?yàn)樯嫌喂��?yīng)商規(guī)模較小，不具有增值稅專項(xiàng)發(fā)票的開票權(quán)、開發(fā)過程中諸如征地賠償?shù)软?xiàng)目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開發(fā)周期較長(zhǎng)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要建造項(xiàng)目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預(yù)售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目實(shí)行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項(xiàng)目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現(xiàn)象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負(fù)擔(dān)由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應(yīng)商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)問題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負(fù)擔(dān)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運(yùn)營(yíng)。而這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可能帶來商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。

　　2“營(yíng)改增”帶來的稅負(fù)變化

　　“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應(yīng)繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應(yīng)繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì)影響企業(yè)應(yīng)繳的各項(xiàng)費(fèi)用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅種、各稅種應(yīng)納稅額、總應(yīng)納稅額都會(huì)發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對(duì)A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標(biāo)成功了浦東的.一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目已在20xx年1月開工，預(yù)計(jì)20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應(yīng)交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計(jì)算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計(jì)算，增值稅需要分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應(yīng)交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢(shì)必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的總和，城建稅與教育費(fèi)附加的應(yīng)交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì)發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項(xiàng)稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì)受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項(xiàng)成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項(xiàng)成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。

　　3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

　　考慮到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的把控。對(duì)此，本文提出以下建議：3.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作針對(duì)“營(yíng)改增”的進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購(gòu)等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對(duì)方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購(gòu)價(jià)格應(yīng)選擇一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進(jìn)行的采購(gòu)需要適當(dāng)壓低價(jià)格以彌補(bǔ)增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應(yīng)及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當(dāng)期稅負(fù)。另外，在取得對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票后應(yīng)積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進(jìn)行稅收籌劃財(cái)政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的過渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的開工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)稅。”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對(duì)象。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時(shí)也能為企業(yè)后期測(cè)算“營(yíng)改增”后稅負(fù)盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變營(yíng)銷策略。在定價(jià)一定的基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”可以對(duì)企業(yè)的成本和費(fèi)用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，但是也會(huì)增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應(yīng)對(duì)這種情況，可以對(duì)不同的企業(yè)做出不同的歸類，對(duì)“營(yíng)改增”下的不同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣優(yōu)勢(shì)進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級(jí)。房地產(chǎn)的開發(fā)不要局限于普通住宅的開發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對(duì)于一般的房地產(chǎn)的開發(fā)，可以對(duì)商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)點(diǎn)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　雖然我國(guó)“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標(biāo)，在總體上可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但從企業(yè)角度來看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響。“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機(jī)遇的同時(shí)，也會(huì)面臨諸多問題，甚至面臨稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅負(fù)政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。

　　參考文獻(xiàn)

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　　［5］王國(guó)軍.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響和挑戰(zhàn)［J］.經(jīng)營(yíng)者,20xx（4）.

稅收籌劃論文12

　　摘要：我國(guó)從20xx年5月1日開始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來說，營(yíng)改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

　　營(yíng)改增是國(guó)家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家于20xx年1月1日開始對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國(guó)范圍內(nèi)展開。近年來，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國(guó)家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。

　　一、營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

　　（一）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響

　　1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國(guó)家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營(yíng)改增前，雖然我國(guó)為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營(yíng)改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

　　（二）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響

　　1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當(dāng)今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營(yíng)改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營(yíng)改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無(wú)疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的`匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開具發(fā)票甚至根本就無(wú)法開具發(fā)票。費(fèi)用開具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無(wú)疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。

　　二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施

　　（一）變革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式

　　隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢(shì)，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢(shì)來對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

　　（二）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識(shí)的活動(dòng)或者開展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　　（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧

　　園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國(guó)家會(huì)充分考慮到這個(gè)問題，繼營(yíng)改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家發(fā)布的最新消息，多了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。

　　（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營(yíng)

　　營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國(guó)家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢(shì)，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤(rùn)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　隨著營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對(duì)園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壯大，營(yíng)改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]園林綠化企業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)策分析[J].唐玉梅.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

　　[2]營(yíng)改增對(duì)園林綠化企業(yè)的影響分析探討[J].農(nóng)靈.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).20xx.

稅收籌劃論文13

　　稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。”

　　稅收籌劃不僅是一種資金運(yùn)籌方式、一種科學(xué)的理財(cái)行為，更是一種節(jié)稅活動(dòng)。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)識(shí)和接受，稅收籌劃不斷被進(jìn)行形式創(chuàng)新和應(yīng)用。然而，稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來降低稅負(fù)成本的收益;敗，則導(dǎo)致企業(yè)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)。又因稅收籌劃是游走在稅法規(guī)定邊緣的操作、堪稱“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動(dòng)，各種影響因素不斷變動(dòng)直接導(dǎo)致了多樣的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。雖然風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是企業(yè)積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)、客觀的分析和科學(xué)的決策都可以極大的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，如何在節(jié)稅和避險(xiǎn)的天平上尋求平衡，以最小的風(fēng)險(xiǎn)獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)重點(diǎn)考慮的問題。

　　下面，筆者將從六個(gè)方面探析稅收籌劃中企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避險(xiǎn)相平衡的途徑。

　　1保證信息的完備和通暢

　　信息是決策的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃這道題目的已知條件。快速獲得盡可能多且真實(shí)的已知條件，才能更快更準(zhǔn)確地解答題目。稅收籌劃的關(guān)鍵是快速準(zhǔn)確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數(shù)量和質(zhì)量會(huì)直接影響籌劃者對(duì)稅收政策的`了解和對(duì)稅收動(dòng)向的判斷，獲得信息的時(shí)間會(huì)直接影響企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的成效。為了在最短時(shí)間內(nèi)做出最正確的反應(yīng)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)須做到以下兩點(diǎn)。

　　1.1事前做好充分的信息搜集工作

　　為了最大程度保證決策者決策依據(jù)的來源，工作人員應(yīng)事前收集好有關(guān)籌劃主體、稅收環(huán)境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時(shí)要保證信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據(jù)不足而造成決策失誤，打下節(jié)稅避險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

　　1.2時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)信息

　　中央政府的稅收政策和地方政府的具體執(zhí)行細(xì)則會(huì)根據(jù)發(fā)展的需要不定期進(jìn)行更改和調(diào)整，而稅收政策是各企業(yè)稅收籌劃的指向標(biāo)，細(xì)微的變化都有可能對(duì)一些企業(yè)帶來顛覆性的變化。因此，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)，想辦法掌握第一手信息，有助于在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手前面做出反應(yīng)、搶占先機(jī)。另外，稅收籌劃有可能涉及企業(yè)生產(chǎn)類型和數(shù)量的調(diào)整，具體的調(diào)整效果最終要依托于市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)。及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解各類產(chǎn)品和服務(wù)的供求情況以及價(jià)格等，能使企業(yè)做出最有效的調(diào)整，在節(jié)稅的同時(shí)還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。

　　2加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)

　　稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，對(duì)籌劃者的專業(yè)素質(zhì)有著極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對(duì)稅收政策的選擇、理解以及會(huì)計(jì)核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不過關(guān)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃中某些分項(xiàng)工作的疏漏和錯(cuò)誤，而每一環(huán)節(jié)的工作成果都對(duì)稅收籌劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因此企業(yè)必須增加對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，開展培訓(xùn)課程并及時(shí)驗(yàn)收培訓(xùn)成果，以保證工作人員有足夠的能力既節(jié)稅又避險(xiǎn)。

　　3依法節(jié)稅，不越過法律的界限

　　稅收籌劃之所以存在，是因?yàn)橛泻戏ㄐ赃@個(gè)基礎(chǔ)，同時(shí)是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，在法律允許的限度內(nèi)進(jìn)行籌劃、堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收籌劃的底線。這就要求籌劃者不僅要接受系統(tǒng)的法律教育、具備較高的法律意識(shí)，還要對(duì)我國(guó)的稅法有非常全面和精準(zhǔn)的了解，能夠準(zhǔn)確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球”卻實(shí)則越界的情況。其次，籌劃者要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，堅(jiān)決抵制利用法律的漏洞來逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個(gè)人的未來。近年來，很多企業(yè)為了追求自身稅后利潤(rùn)的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業(yè)越過了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價(jià)，得不償失。

　　4加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

　　中央政府雖有稅收政策，然而因?yàn)楦鱾�(gè)地區(qū)稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)其實(shí)擁有較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，由于稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)并非企業(yè)內(nèi)部工作人員，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)、管理狀況了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因此對(duì)于企業(yè)所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會(huì)存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認(rèn)可度，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，了解其工作流程和準(zhǔn)則，同時(shí)主動(dòng)提供其各種所需信息和協(xié)助。在執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)存在疑問時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次籌劃活動(dòng)的具體目的和執(zhí)行情況，力求達(dá)成共識(shí)。不僅如此，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好、定期的聯(lián)系，可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握其工作的新動(dòng)向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏得更多的反應(yīng)時(shí)間。

　　5力度適當(dāng)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)

　　在稅收籌劃中，許多企業(yè)一味追求金錢利潤(rùn)而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和處理，以至于風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結(jié)果是籌劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個(gè)極端，一些企業(yè)則過于保守，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來的意義，企業(yè)損失了一個(gè)增加實(shí)際收益、提高競(jìng)爭(zhēng)力的好機(jī)會(huì)。因此，無(wú)論節(jié)稅還是避險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)追求適度原則。節(jié)稅時(shí)保持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻注意防范現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。尤其注意要充分利用網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，比如建立一整套風(fēng)險(xiǎn)提醒和監(jiān)控機(jī)制，由此來縮短反應(yīng)時(shí)間，爭(zhēng)取在第一時(shí)間做出最有效的處理。其次，在避險(xiǎn)時(shí)也要注意培養(yǎng)籌劃者的創(chuàng)新意識(shí)，根據(jù)國(guó)家政策和企業(yè)的實(shí)際情況不斷設(shè)計(jì)出更科學(xué)、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動(dòng)的安全性和收益性。

　　6注意保持方案的整體性和靈活性

　　稅收籌劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收成本從而提高實(shí)際收益。由于企業(yè)各個(gè)稅種比例的變化會(huì)影響企業(yè)的稅收成本，因此稅收籌劃常通過轉(zhuǎn)移稅收項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。然而企業(yè)眾多繁雜的稅收項(xiàng)目之間并非是相互獨(dú)立而是相互聯(lián)系的，其稅基是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會(huì)引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)，充分考慮一種行為的連帶效應(yīng)，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，制定出最優(yōu)的全局性方案。

　　此外，由于稅收政策、市場(chǎng)情況以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過程中實(shí)際存在著各種不確定性，因此籌劃者應(yīng)注意方案設(shè)計(jì)的靈活性和可變性，以便變化發(fā)生時(shí)可以及時(shí)調(diào)整方案進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，20xx，2.

稅收籌劃論文14

　　摘要:隨著個(gè)人收入水平不斷提高，越來越多的個(gè)人所得達(dá)到了應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢(shì)。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對(duì)工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃

　　1稅收籌劃的概念及意義

　　稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)做出事先的計(jì)劃和安排，從而達(dá)到減輕以及最小化稅收負(fù)擔(dān)，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。

　　2工資薪金稅收籌劃的意義

　　2．1企業(yè)方面

　　一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵(lì)員工更加認(rèn)真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致企業(yè)人力資源管理費(fèi)用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)，在合法合理的前提下使員工的稅負(fù)最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對(duì)稅法等相關(guān)法律的認(rèn)知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾的心目中增加信譽(yù)度，樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化，企業(yè)無(wú)疑是最大的受益者。

　　2．2個(gè)人方面

　　合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對(duì)于員工自我激勵(lì)的實(shí)現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認(rèn)真了解稅收法律法規(guī)方面的知識(shí)，從而學(xué)會(huì)用合法合理的方式手段來維護(hù)自己的'勞動(dòng)所得。

　　3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑

　　3．1通過稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權(quán)利收歸國(guó)務(wù)院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過法律的形式出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負(fù)。

　　3．2通過福利手段進(jìn)行稅收籌劃

　　3．2．1對(duì)交通補(bǔ)貼的籌劃.交通補(bǔ)貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費(fèi)用補(bǔ)償。公司可以將這筆資金用來購(gòu)置一批車輛，按需分配給各個(gè)部門。車輛作為固定資產(chǎn)，可以長(zhǎng)期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補(bǔ)貼開支。3．2．2對(duì)通訊補(bǔ)貼的籌劃.很多單位因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)會(huì)給予員工一定的通訊補(bǔ)貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補(bǔ)助納入工資中計(jì)算繳納。但實(shí)際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的話，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應(yīng)改變將通訊補(bǔ)助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報(bào)銷等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應(yīng)納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)算、分月繳納的方式計(jì)征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當(dāng)某個(gè)月工資過高，所面臨的稅負(fù)就越高;而當(dāng)某個(gè)月的工資過低，扣除各種福利免稅項(xiàng)目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇。可以看出，月收入的變化幅度大，會(huì)導(dǎo)致員工應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當(dāng)降低員工所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月中，這樣就可以達(dá)到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級(jí)上下限和規(guī)避“臨界點(diǎn)”。在七級(jí)超額累進(jìn)稅率中，明確規(guī)定了每個(gè)稅級(jí)的應(yīng)納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)考慮年終獎(jiǎng)金額所涉及的應(yīng)納稅額問題，規(guī)避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮員工獎(jiǎng)金的發(fā)放和稅后獎(jiǎng)金，以防員工拿到獎(jiǎng)金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。

　　4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析

　　4．1提成工資

　　提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績(jī)等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因?yàn)槠涫杖氩▌?dòng)較大而導(dǎo)致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險(xiǎn)一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張?jiān)率杖胨�平高低波�?dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對(duì)較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績(jī)來估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實(shí)際業(yè)績(jī)結(jié)算剩余應(yīng)支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎(jiǎng)金分發(fā)余額62690元。每月的應(yīng)納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應(yīng)納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應(yīng)納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過稅收籌劃后的應(yīng)納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎(jiǎng)金也是20%的稅率，與工資分?jǐn)偳跋啾龋�大大減少了員工應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)。

　　4．2崗位工資

　　崗位工資最大的特點(diǎn)就是對(duì)崗不對(duì)人，員工每個(gè)月收入所得較為穩(wěn)定，相應(yīng)的稅負(fù)也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對(duì)而言就比較簡(jiǎn)單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險(xiǎn)一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎(jiǎng)和年終雙薪。(1)將季度獎(jiǎng)和雙薪提出，作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒有達(dá)到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎(jiǎng)金的稅款即可:應(yīng)納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應(yīng)納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應(yīng)納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應(yīng)納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應(yīng)納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。從企業(yè)的角度來看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部人員主動(dòng)對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)識(shí)與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機(jī)構(gòu)及大眾面前樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化。

稅收籌劃論文15

　　摘要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)數(shù)量的日益增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國(guó)企業(yè)面前的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況并結(jié)合國(guó)家法規(guī)政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用

　　作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國(guó)家所提供的各種保障與福利的同時(shí)必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家健康平穩(wěn)發(fā)展來說具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時(shí)兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問題。科學(xué)合理的稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化來說具有至關(guān)重要的意義。通過稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤(rùn)最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對(duì)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來說具有重要的推動(dòng)作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動(dòng)資金，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

　　2.1對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現(xiàn)階段，有相當(dāng)一部分企業(yè)存在對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹的問題，其財(cái)務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時(shí)候存在理解不透徹、分析不全面等問題，導(dǎo)致難以形成對(duì)稅收籌劃的清晰認(rèn)識(shí)。對(duì)于稅收籌劃的理解，有一部分人認(rèn)為這一行為是損害國(guó)家利益、違背稅收法的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認(rèn)為，稅收籌劃很難在實(shí)際中發(fā)揮作用，在我國(guó)稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國(guó)家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏對(duì)企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個(gè)稅種的籌劃，這一現(xiàn)象在我國(guó)企業(yè)中相對(duì)較為普遍地存在著。盡管從單一稅種上來看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實(shí)際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實(shí)際情況，究其原因，還在于企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹，對(duì)稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺失

　　財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的存在對(duì)于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數(shù)量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專業(yè)人才的基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展。然而，不容忽視的一個(gè)問題是，在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃專業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個(gè)較為普遍存在的問題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體來說，我國(guó)的稅收籌劃人員處于一種供不應(yīng)求的局面，很多企業(yè)存在著稅收籌劃人員匱乏的問題。除此之外，有相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)和稅收知識(shí)的具體內(nèi)容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著因稅收籌劃的制定不符合國(guó)家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，一旦出現(xiàn)稅收違法行為，將會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。

　　2.3我國(guó)稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會(huì)影響到我國(guó)企業(yè)能否有效和正確地開展稅收籌劃工作。我國(guó)的稅收法制體系與西方國(guó)家相比還存在著較多不完善之處，較多漏洞的存在導(dǎo)致我國(guó)的稅收工作難以得到有效開展，同時(shí)也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。除此之外，因我國(guó)稅收法制體系不健全而造成的我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對(duì)較為明顯，認(rèn)為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國(guó)稅收工作的有效開展。因此，政府必須對(duì)我國(guó)稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃工作的重視相對(duì)較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)維護(hù)自身凈利潤(rùn)的.最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，使其意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結(jié)合國(guó)家稅收政策、遵守國(guó)家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識(shí)到稅收對(duì)于國(guó)家財(cái)政的重要性，從國(guó)家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)維護(hù)國(guó)家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對(duì)稅收的正確認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　良好的稅收籌劃工作機(jī)制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎(chǔ)，只有稅收籌劃工作機(jī)制得到切實(shí)建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來說，要重視提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的了解。與此同時(shí)，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機(jī)制與稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在最大程度上保證財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中存在的問題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實(shí)可行。

　　3.3重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對(duì)于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展以及維護(hù)企業(yè)利益來說具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對(duì)稅收籌劃人才的要求也要相對(duì)嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對(duì)稅收籌劃工作的專業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國(guó)相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對(duì)因我國(guó)稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國(guó)家層面來說，應(yīng)該重視對(duì)我國(guó)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)重視對(duì)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請(qǐng)專業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展以及我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作給予足夠的重視對(duì)于保持企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位來說具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)最大化方面具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用。深入分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題，例如，對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺失以及我國(guó)稅收法制體系不健全等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如，企業(yè)增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機(jī)制，以及重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)等提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對(duì)促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻(xiàn)

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