企業(yè)資金統(tǒng)收統(tǒng)支的行為
支出賬戶僅限于預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的支出和經(jīng)批準(zhǔn)的因公借款支出。任何單位和個人不得使用該賬戶截留收入。
民營企業(yè)如何實現(xiàn)財務(wù)集中，提高集團(tuán)的控制力，使集團(tuán)的財務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運(yùn)營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。山東愛書人音像圖書(集團(tuán))有限公司是一家經(jīng)營正版音像制品的民營企業(yè)，其下轄6個分(子)公司，在財務(wù)控制上也曾一度走人失控的誤區(qū)，引起混亂。針對這種境況，愛書人痛定思痛，制定了一系列財務(wù)控制的措施，貫徹落實后，起到了良好的效果。現(xiàn)將該集團(tuán)在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。
一、集團(tuán)所有資金實行收支分離
該集團(tuán)要求，集團(tuán)及其分(子)公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴(yán)格實行收支兩條線，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進(jìn)行管理：
1、設(shè)置專門的銀行賬戶，接受集團(tuán)及其分(子)公司的一切收入款項。集團(tuán)財務(wù)中心選擇了一家服務(wù)較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個安全、快捷的資金調(diào)度網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)總部在其所在地銀行開設(shè)了接受其自身和各分(子)公司匯(存)款的專門收入賬戶。規(guī)定該賬戶只用于資金的統(tǒng)一調(diào)撥，不能作日常的資金支出�？偛窟�以集團(tuán)公司的名義在各分(子)公司所在地的集團(tuán)總部選定的同一銀行設(shè)立專門的收款賬戶。
2、設(shè)置專門的付款賬戶。集團(tuán)財務(wù)中心和各分(子)公司財務(wù)部均在集團(tuán)及其分(子)公司所在地設(shè)立了資金支出賬戶，專門用于費(fèi)用等資金的支出。要求任何收入均不得存(匯)入該賬戶。集團(tuán)總部和各分(子)公司只允許保留一個費(fèi)用支出賬戶。
二、收入賬戶的使用與管理
1、集團(tuán)收入賬戶的使用與管理。集團(tuán)收入專戶接受其自身和分(子)公司匯入的銷售收入及其他來源的資金。該戶同時擔(dān)負(fù)集團(tuán)資金的調(diào)撥任務(wù)。
集團(tuán)總部的銀行收入專戶指定專人負(fù)責(zé)。該專戶的銀行支款票據(jù)由指定的人員負(fù)責(zé)保管，有關(guān)印鑒由財務(wù)總監(jiān)和出納人員分別掌管。
資金調(diào)撥的依據(jù)是資金和費(fèi)用預(yù)算。該收入專戶劃撥出去的一切資金均需有經(jīng)董事長和財務(wù)總監(jiān)共同簽字的“資金調(diào)撥單”。無此兩人簽字的“資金調(diào)撥單”，賬戶專管員一律不得從該專戶向外劃撥資金。
資金調(diào)撥的內(nèi)容:
(1)根據(jù)預(yù)算定期向總部、各分(子)公司預(yù)撥的各種費(fèi)用;
(2)根據(jù)預(yù)算向供貨商支付的貨款;
(3)集團(tuán)不動產(chǎn)的購置支付;
(4)對外投資;
(5)歸還銀行借款;
(6)其他重大支出。
2、集團(tuán)設(shè)在各分(子)公司所在地收入專戶的使用與管理。各分(子)公司的一切收入和其他來源的資金都必須直接存(匯)入該賬戶，不得截留和隱瞞。對銷售和其他來源的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日全部存入該賬戶，對通過銀行結(jié)算的，要事先通知客戶將收款單位改為集團(tuán)總部，并告知客戶收入專戶及其賬號，要求客戶直接將貨款匯入總部在各分(子)公司所在地設(shè)立的賬戶。
該賬戶由各分(子)公司財務(wù)經(jīng)理管理。總部選擇一種合適的資金劃撥方式，其結(jié)算憑證由分(子)公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)取，作為向總部劃撥資金的唯一工具。該資金劃撥(結(jié)算)憑證，在分(子)公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)用前，應(yīng)事先在收款單位及相關(guān)欄目填制好集團(tuán)的名稱、開戶銀行及賬號。要求分(子)公司財務(wù)經(jīng)理每5天向總部收入專用賬戶解交一次資金。
三、支出賬戶的使用與管理
支出賬戶僅限于預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的支出和經(jīng)批準(zhǔn)的因公借款支出。任何單位和個人不得使用該賬戶截留收入。該賬戶的資金來源是集團(tuán)財務(wù)中心根據(jù)資金和費(fèi)用預(yù)算，定期預(yù)撥的費(fèi)用資金。根據(jù)集團(tuán)的實際和預(yù)算方案，集團(tuán)財務(wù)中心每旬向?qū)Ｓ酶犊钯~戶預(yù)撥一次資金。如果分(子)公司的費(fèi)用預(yù)算超支，則根據(jù)預(yù)算審批程序事先提出追加預(yù)算的方案，經(jīng)批準(zhǔn)后再根據(jù)預(yù)算安排追撥資金。該種賬戶分別由出納人員和集團(tuán)的財務(wù)總監(jiān)、分(子)公司的財務(wù)經(jīng)理共同控制管理。
四、費(fèi)用的支出規(guī)范
集團(tuán)總部的費(fèi)用支出，一律嚴(yán)格按《財務(wù)報銷與借款管理規(guī)定》執(zhí)行。
分(子)公司費(fèi)用支出除嚴(yán)格執(zhí)行《財務(wù)報銷與借款管理規(guī)定》外，還必須執(zhí)行如下規(guī)范：
1、分(子)公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在預(yù)算范圍內(nèi)有權(quán)直接簽批如下費(fèi)用支出：
(1)工資性支出;
(2)招待費(fèi)支出;
(3)水電費(fèi)支出;
(4)電話費(fèi)支出;
(5)運(yùn)雜費(fèi)支出;
(6)會務(wù)費(fèi)支出;
(7)租賃費(fèi)支出;
(8)生活費(fèi)支出;
(9)零星辦公支出;
(10)差旅費(fèi)支出;
(11)各種稅款。
要求不再在費(fèi)用科目中設(shè)置概念模糊的“其他費(fèi)用”子目。如果有現(xiàn)行子目中無法核算的內(nèi)容，應(yīng)按程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報告中單獨(dú)進(jìn)行披露。
2、集團(tuán)總部代分(子)公司支付現(xiàn)金的費(fèi)用。下列物品由集團(tuán)辦公室集中采購，根據(jù)各分子公司的需要(預(yù)算)定期發(fā)放;下列勞務(wù)由集團(tuán)辦公室集中招標(biāo)確定供方單位，根據(jù)預(yù)算安排統(tǒng)一提供，并由總部統(tǒng)一集中結(jié)算：
(1)微機(jī)耗材;
(2)大宗辦公用品;
(3)通用的低值易耗品;
(4)促銷用品;
(5)印刷制品;
(6)總部代辦的廣告費(fèi);
(7)汽車的大中性修理費(fèi);
(8)固定資產(chǎn)購置;
(9)保險費(fèi)支出;
(10)招待用品，如煙酒等;
(11)其他由集團(tuán)統(tǒng)一辦理的事項。
集團(tuán)辦公室應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，制定物品(勞務(wù))采購細(xì)目、標(biāo)準(zhǔn)、方案以及分發(fā)辦法。
五、其他資金支出的管理。
嚴(yán)格控制總部及分(子)公司預(yù)算外的一切支出。不允許因私借款。允許借款的事項包括：
(1)因公出差;
(2)合約規(guī)定帶款的采購;
(3)到集貿(mào)市場采購物資;
(4)購置辦公用品或低值易耗品;
(5)其他因公必須帶款事項。
以上借款集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)和分(子)公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)按最低需要進(jìn)行核準(zhǔn)。
六、有關(guān)帳務(wù)處理
1、各分(子)公司收到銷售貨款并存入分(子)公司所在地總部賬戶后，應(yīng)開具“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”注明“貨款(或資金)由總部統(tǒng)收”一聯(lián)轉(zhuǎn)總部，一聯(lián)自留作帳務(wù)處理。相關(guān)會計分錄如下(單獨(dú)設(shè)置“集團(tuán)內(nèi)部往來”一級科目)：
(1)分(子)公司：
借：集團(tuán)內(nèi)部往來――總部貸：銷售收入、預(yù)收貨款、其他應(yīng)付款等
(2)總部收到分(子)公司轉(zhuǎn)來的收款“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”后：
借：銀行存款――公司貸：集團(tuán)內(nèi)部往來――公司總部財務(wù)中心，根據(jù)分(子)公司設(shè)置銀行存款明細(xì)帳(微機(jī)帳)。
有關(guān)銀行收款的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”，各分(子)公司財務(wù)部門應(yīng)通過集團(tuán)特快專遞網(wǎng)絡(luò)及時發(fā)往總部財務(wù)中心進(jìn)行帳務(wù)處理。
2、要求各分(子)公司對分管的總部銀行賬戶及相應(yīng)的收支事項，代總部設(shè)置銀行存款日記帳進(jìn)行序時明細(xì)核算，其記賬依據(jù)為銀行進(jìn)帳單和“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會簽單”等。該帳及相關(guān)的原始、記賬憑證、銀行對帳單等會計資料應(yīng)于每月月末全部報總部財務(wù)中心，財務(wù)中心應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)核對和管理該帳務(wù)資料。要求專管會計人員將銀行對帳單與代記的銀行明細(xì)帳以及總部的銀行存款明細(xì)帳進(jìn)行核對，無誤后將銀行日記帳退給相應(yīng)公司財務(wù)，繼續(xù)代總部記賬，到年末該帳收回總部。有關(guān)銀行收支憑證、對帳單等會計資料總部留存并專門保管。
七、處罰措施
如有隱瞞和坐支收入的行為，一經(jīng)查實，對總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理以及直接責(zé)任人分別處以隱瞞和坐支金額1%的罰款。如果支出權(quán)限和范圍超出集團(tuán)《財務(wù)報銷與借款的管理規(guī)定》和本規(guī)定，對總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理及直接責(zé)任人處以全部支出額的罰款。同時還應(yīng)視情節(jié)輕重對總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和直接責(zé)任人做出行政處分。
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