財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司成本管理思考
導(dǎo)語(yǔ)：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,成本的內(nèi)容也不斷發(fā)展,當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)代化管理需要企業(yè)以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高為目的,更加重視費(fèi)用管理。
保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)具有同質(zhì)性，公司競(jìng)爭(zhēng)力取決于成本和質(zhì)量，如何加強(qiáng)成本管理成為保險(xiǎn)業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。成本費(fèi)用管理是保險(xiǎn)公司適應(yīng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用成本管理，不斷提高企業(yè)自身的盈利和資產(chǎn)增值能力，為企業(yè)發(fā)展和客戶(hù)利益不斷提高經(jīng)營(yíng)水平。其中成本費(fèi)用管理成為保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面。本文對(duì)此進(jìn)行探討。
一、保險(xiǎn)企業(yè)費(fèi)用成本概述
1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用成本界定。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用成本有狹義和廣義之分。廣義的費(fèi)用成本主要是從保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)角度，保險(xiǎn)公司發(fā)生的與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的費(fèi)用支出，包括手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等;這些成本支出與保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)有直接關(guān)系。狹義的保險(xiǎn)費(fèi)用成本僅指業(yè)務(wù)管理費(fèi)，是公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、職工工資等。這些成本與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的多少無(wú)必然的直接聯(lián)系。費(fèi)用成本的多少與保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)方針有密切的聯(lián)系，對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)合理化、經(jīng)濟(jì)效益最大化具有重要的意義。
2.保險(xiǎn)企業(yè)成本費(fèi)用管理概念。保險(xiǎn)企業(yè)成本費(fèi)用管理是指保險(xiǎn)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)既定目標(biāo)規(guī)劃、協(xié)調(diào)、組織以及監(jiān)督費(fèi)用耗費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使費(fèi)用控制可以在既定的目標(biāo)內(nèi)，用最小的耗費(fèi)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)對(duì)費(fèi)用的產(chǎn)生渠道進(jìn)行事前規(guī)劃，從產(chǎn)生與消耗兩個(gè)渠道對(duì)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)全方位的管理。
二、保險(xiǎn)企業(yè)費(fèi)用成本管理方式
1.開(kāi)源是根本。降低成本費(fèi)用的根本方式是擴(kuò)大費(fèi)用產(chǎn)生的基數(shù)，即業(yè)務(wù)規(guī)模。鑒于保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)多樣性、多變性等特點(diǎn)，目前各保險(xiǎn)公司對(duì)費(fèi)用的KPI考核指標(biāo)多為各口徑的費(fèi)用率考核，如簡(jiǎn)單費(fèi)用率、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率、綜合費(fèi)用率等。在同一費(fèi)用率水平下，只有不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，才能產(chǎn)生更大規(guī)模的可用費(fèi)用;同理，在消耗同樣多費(fèi)用資源的情況下，業(yè)務(wù)規(guī)模越大，費(fèi)用成本率越低。百元保費(fèi)的投入費(fèi)用資源，與業(yè)務(wù)險(xiǎn)種有直接的聯(lián)系，如大保額特殊風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用率通常低于小保額意外險(xiǎn)的費(fèi)用率。通常單均保費(fèi)越大，其費(fèi)用率越低，攤薄總費(fèi)用成本的貢獻(xiàn)越大。
2.預(yù)算管理是前提。在目前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)條件下，幾乎所有的保險(xiǎn)公司都要對(duì)新年度的產(chǎn)出進(jìn)行預(yù)測(cè)，并相應(yīng)規(guī)劃資源投放量和投放點(diǎn)，即通常所稱(chēng)的預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算管理可以從靜態(tài)預(yù)算與動(dòng)態(tài)預(yù)算兩個(gè)角度同時(shí)進(jìn)行管理。
(1)靜態(tài)預(yù)算控制。是指根據(jù)各業(yè)務(wù)單位上報(bào)并核定的分科目、分月份靜態(tài)費(fèi)用預(yù)算數(shù)，由財(cái)務(wù)部據(jù)此對(duì)業(yè)務(wù)單位的實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行費(fèi)用科目預(yù)算控制。靜態(tài)預(yù)算具體是由固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用、職能費(fèi)用、行政費(fèi)用組成。
年初各營(yíng)業(yè)單位根據(jù)公司確定的各固定費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核實(shí)，匯總計(jì)算，確定部門(mén)最終固定費(fèi)用額度;根據(jù)公司立項(xiàng)審批通過(guò)的職能費(fèi)用確定最終的職能費(fèi)用額度;根據(jù)公司業(yè)務(wù)費(fèi)用政策、本部門(mén)本年業(yè)務(wù)規(guī)模預(yù)測(cè)、上年度費(fèi)用實(shí)際開(kāi)支狀況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展和重點(diǎn)推動(dòng)要求以及對(duì)市場(chǎng)動(dòng)向的預(yù)估，合理匡算部門(mén)本年度預(yù)計(jì)開(kāi)支的銷(xiāo)售費(fèi)用即變動(dòng)費(fèi)用;根據(jù)上年度職能部門(mén)行政費(fèi)用的實(shí)際列支情況，結(jié)合下年度預(yù)計(jì)的費(fèi)用使用情況，確定最終的行政費(fèi)用預(yù)算。雖然年初對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用均有全年預(yù)算，但其實(shí)際列支仍受限于動(dòng)態(tài)預(yù)算的可用額度。
(2)動(dòng)態(tài)預(yù)算控制。分公司根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理政策所給予各下級(jí)營(yíng)業(yè)單位的費(fèi)用可用額度，并據(jù)此在部門(mén)可用額度的控制范圍內(nèi)使用。如公司給予個(gè)別營(yíng)業(yè)單位的額外費(fèi)用追加及費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)都計(jì)于此類(lèi)額度中，其實(shí)際使用時(shí)仍受限于靜態(tài)預(yù)算的控制。
(3)剛性控制。對(duì)稅法及監(jiān)管有要求控制的費(fèi)用科目，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、預(yù)防費(fèi)等，實(shí)行使用額度剛性控制。業(yè)務(wù)部門(mén)按照業(yè)務(wù)收入的一定比例，職能部門(mén)按一定比例分配固定額度，動(dòng)態(tài)核定可用額度，并剛性控制使用。在部門(mén)可用額度的前提下，按照當(dāng)月總量開(kāi)支計(jì)劃控制總量，按照分科目的費(fèi)用靜態(tài)預(yù)算控制費(fèi)用科目，其中對(duì)剛性控制科目，首先看剛性控制科目的可用額度。 如部門(mén)額度超支，則進(jìn)入預(yù)警流程，在維持部門(mén)必要費(fèi)用開(kāi)支的情況下，嚴(yán)格控制其變動(dòng)費(fèi)用開(kāi)支。
3.節(jié)流是關(guān)鍵。強(qiáng)化對(duì)費(fèi)用形成過(guò)程的控制，可以從以下方面加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的精細(xì)化管理：實(shí)際執(zhí)行費(fèi)用的固定資源與變動(dòng)資源、專(zhuān)項(xiàng)職能費(fèi)用與部門(mén)行政費(fèi)用并行管理。根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)與行政管理部門(mén)的職能不同及分工，將業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，將行政管理部門(mén)的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用分為專(zhuān)項(xiàng)職能費(fèi)用及部門(mén)行政費(fèi)用。對(duì)費(fèi)用成本的細(xì)化區(qū)分，目的是根據(jù)成本費(fèi)用產(chǎn)生的根源進(jìn)行分類(lèi)管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。固定費(fèi)用是指業(yè)務(wù)部門(mén)與保費(fèi)收入無(wú)關(guān)的成本項(xiàng)目和支出，如人員補(bǔ)貼、物業(yè)費(fèi)等。
變動(dòng)費(fèi)用是指業(yè)務(wù)部門(mén)成本中與保費(fèi)成比例相關(guān)的部分，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、防災(zāi)費(fèi)、招待費(fèi)等。專(zhuān)項(xiàng)職能費(fèi)用是指管理職能部門(mén)為維持分公司日常運(yùn)營(yíng)，由歸口職能部門(mén)管理且受益范圍為全公司或全公司大部分部門(mén)的費(fèi)用，如人員關(guān)聯(lián)費(fèi)、保險(xiǎn)保障及監(jiān)管費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊等。部門(mén)行政費(fèi)用是指管理職能部門(mén)為用于管理部門(mén)日常行政活動(dòng)的費(fèi)用，如日常行政辦公費(fèi)用、對(duì)外日常會(huì)務(wù)招待費(fèi)用、日常車(chē)輛費(fèi)用等。
對(duì)費(fèi)用執(zhí)行情況管理，是對(duì)公司實(shí)際使用費(fèi)用的跟蹤反饋，其管理重點(diǎn)在于對(duì)費(fèi)用二級(jí)科目分布的指導(dǎo)與分析、費(fèi)用分月使用進(jìn)度的預(yù)算安排等。合理區(qū)分不同性質(zhì)的費(fèi)用并加以管理，有利于管理者根據(jù)不同性質(zhì)費(fèi)用的走勢(shì)，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用指標(biāo)異常的產(chǎn)生原因，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決方案，并能在一定程度上預(yù)測(cè)未來(lái)費(fèi)用的總體走勢(shì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。
4.考核分析是保證。要對(duì)費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的偏差進(jìn)行考核，并加以制度化，與人員獎(jiǎng)懲或晉升相結(jié)合，以加強(qiáng)費(fèi)用管理的嚴(yán)肅性。要加強(qiáng)費(fèi)用的使用分析，在公司內(nèi)部形成分析總結(jié)常態(tài)化、多維度化制度，通過(guò)全方位、多角度的趨勢(shì)化分析、同比分析、環(huán)比分析等多種分析方法，從大量數(shù)據(jù)的比較、篩選、鑒別中，發(fā)現(xiàn)其中的走勢(shì)和規(guī)律;要把定期分析與臨時(shí)性分析結(jié)合起來(lái)，對(duì)于同事件不同部門(mén)可以從不同角度進(jìn)行分析總結(jié)，以便同時(shí)向管理層提供多角度的決策參考。
5. 技術(shù)力量是手段。依靠技術(shù)進(jìn)步來(lái)加強(qiáng)公司的費(fèi)用控制能力，是現(xiàn)代信息社會(huì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必要手段。一方面可以利用IT技術(shù)提高費(fèi)用管理的系統(tǒng)功能設(shè)置，最大限度地實(shí)現(xiàn)費(fèi)用審批及使用電子化，減少費(fèi)用審批的內(nèi)耗時(shí)間，以最佳額度及最快速度投放到業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用效用最大化。另一方面，利用日益更新的先進(jìn)統(tǒng)計(jì)手段，從統(tǒng)計(jì)方法及統(tǒng)計(jì)速度增加多維費(fèi)用統(tǒng)計(jì)的可行性，實(shí)現(xiàn)更多維度費(fèi)用的成效。
三、保險(xiǎn)企業(yè)成本費(fèi)用核算
1.成本費(fèi)用核算要遵循配比原則。本文所說(shuō)的配比原則是指為配合費(fèi)用部門(mén)或險(xiǎn)種的KPI考核，將部分由某一職能部門(mén)統(tǒng)一列支的費(fèi)用根據(jù)實(shí)際受益原則，采用相應(yīng)辦法分?jǐn)傊料嚓P(guān)部門(mén)或險(xiǎn)種。即會(huì)計(jì)核算原則中所規(guī)定的收入成本匹配原則，收入表示公司耗費(fèi)一定量的支出所取得的成果，成本則表示公司為取得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)的代價(jià)，兩者必須合理匹配，才能保證損益計(jì)算的真實(shí)性和合理性，避免各期損益的大幅度波動(dòng)。這一原則保證了部門(mén)及險(xiǎn)種費(fèi)用KPI的合理性與費(fèi)用實(shí)際入賬的便利性和可操作性的協(xié)調(diào)一致。
2.成本費(fèi)用核算要遵循一致性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的方法和程序來(lái)處理相同的成本費(fèi)用核算內(nèi)容。并且核算方法一經(jīng)選定不能隨意地變更，以保證各期成本費(fèi)用之間的可比性，防止保險(xiǎn)公司通過(guò)隨意改變成本核算方法人為調(diào)節(jié)各年度之間的損益。
從公司內(nèi)部考核講，改變成本費(fèi)用的核算方法，會(huì)對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的費(fèi)用KPI考核的可比性造成影響。費(fèi)用成本作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,不僅在商品經(jīng)濟(jì)中代表經(jīng)濟(jì)的范疇,也是商品價(jià)值的組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,成本的內(nèi)容也不斷發(fā)展,當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)代化管理需要企業(yè)以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高為目的,更加重視費(fèi)用管理。費(fèi)用管理不僅有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，同時(shí)對(duì)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高也有積極的意義。
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