信息化環境下的計算機審計內容和組織方式探析論文
摘要：信息化環境給計算機審計帶來了新的機遇和挑戰，電子政務的飛速發展和新的技術手段的使用，要求國家審計機關的計算機審計的內容和組織方式都需要深刻變革，在2012年全國審計工作座談會上，劉家義審計長、董大勝副審計長和石愛中副審計長都對計算機審計提出了新的要求。本文將結合全國審計工作座談會議精神，對信息化環境下的計算機審計的內容和組織方式作一簡要探析。
關鍵詞：信息化；計算機審計；內容；組織方式
一、信息化環境下的計算機審計的特點
（一）信息化給計算機審計帶來了較大挑戰。
當今社會是個信息爆炸的時代，信息資訊已經成為重要的生產要素、無形的資產和寶貴的社會財富，信息技術正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經濟結構、生產方式和每個人的生活方式。在信息化環境下，一方面國家制定實施了一系列信息化發展戰略和發展規劃，超高速寬帶網絡、新一代移動通信技術、云計算、物聯網、計算機仿真等新技術、新產業、新應用不斷涌現，全面提升了國民經濟信息化水平，國家電子政務得到快速發展，國家審計的信息化建設也必須努力適應、快速跟進；另一方面被審計單位不斷采用新技術，信息系統日趨復雜，數據量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計機關和被審計對象所使用的工具手段必須處于同一個量級，才能相互適應，形成有效的監督制約關系。在這樣一種背景下，審計監督的信息化成為把握住信息化的先機，搶占審計發展的突破點和制高點。
�。ǘ┬畔⒒瘲l件下的計算機審計風險。
1、系統風險。信息化條件下，計算機審計不再是常規的簡單的數據式審計，更加關注信息系統本本身，信息系統的控制風險、檢查風險等給審計人員帶來較大挑戰，需要審計人員除了具備常規的數據分析技能外，還要掌握的系統設計架構、系統布局、網絡布局、軟硬件環境等各方面的專業知識，通常情況下，能掌握上述一方面專業知識就已經很不容易，要系統全面地將上述知識全面掌握，難度非常大。由此可見，開展信息系統審計的系統風險非常大。
2、控制風險。信息化條件下的計算機審計更加關注在總體分析的基礎上進行控制風險的把控。數據分析的模式更傾向于“總體分析、發現疑點、分散核查、系統分析”。對于總體分析和系統分析來說，對新消息系統和業務數據的控制測試尤為重要，也是一大難點。
3、組織風險。信息化條件下的大項目更多，為了整合資源，需要搭建大項目的組織模式，特別是數據分析平臺的模式，需要將業務人員和計算機專業人員有機整合，整合多部門、跨專業數據，進行數據關聯挖掘和分析，在組織方式上提出了更高的要求。
4、審計機關內部風險。一是人才匱乏。信息化條件下的計算機審計需要既懂審計業務，又精通計算機技術的復核型人才。國家審計機關雖然通過計算機中級考試培養了大量計算機人才，但隨著信息化技術的不斷發展，各種新技術的不斷涌現，審計人員的知識儲備還是難以滿足信息化建設的需要。二是軟硬件環境相還有待加強。審計機關經過金審工程一期和二期建設，基本搭建了適應我國審計機關發展的軟硬件環境，但審計機關的電子政務建設還是與財政、稅務等部門有一定差距。如審計機關未布置主流的ORACLE環境，對流行的空間地理技術等新技術不掌握，一定程度上制約和弱化了審計機關的監督能力。
二、信息化環境下的計算機審計的組織方式和主要內容
�。ㄒ唬┙M織方式。
近年來，審計機關開展的財政大格局審計、社保資金審計和省長經濟責任審計過程中，打破業務和行業界限，將審計機關內部有機整合，“全國一盤旗”，嘗試搭建數據分析平臺，組建數據分析團隊，提出了“總體分析、發現疑點、分散核查、系統分析”計算機審計思路，取得了較好效果。如有的特派辦創新計算機審計模式，探索構建“特派辦級分析平臺、項目審計組級分析平臺、審計人員級分析平臺”的三級數據分析平臺。整合多部門、跨專業數據，搭建特派辦級數據分析平臺，進行數據關聯挖掘和分析；根據審計組的業務需求，組建審計組級數據分析平臺，開展針對性的數據采集和分析；根據具體需求，針對特定數據，構建審計人員級數據分析平臺，迅速完成個性化的數據分析。通過數據信息與業務經驗的緊密結合，人力資源與設備資源的科學組合，業務骨干和計算機骨干的有效整合，以及審計延伸與數據分析時間的合理安排，增強了計算機技術對審計工作支撐能力，強化了數據分析審計成果的轉化率，大大提高了信息化審計能力。
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1、開展信息系統審計，探索信息系統審計的方式方法。圍繞安全性、有效性和經濟性這三個著力點，研究建立信息技術項目績效評價體系，逐步探索開展對電子政務項目和企事業單位信息系統的績效審計。
2、拓展計算機審計的寬度和深度。計算機審計要向被審計單位管理領域和業務的核心技術環節滲透，關注數據產生的關鍵控制節點，在常規的數據式審計外，更加關注數據產生的真實性和合法性，研究和評估信息系統能否有效滿足管理需要，以促進完善系統、提高管理水平，充分發揮審計建設性、預防性的 “免疫系統”功能。
3、占領信息技術高地，積極探索新技術的應用和推廣。積極學習和研究被審計單位及行業廣泛應用的地理信息系統（GIS）技術、全球定位系統（GPS）技術、自動監測技術等先進技術和方法，并探索運用于審計，不斷創新審計技術方法，提升信息化環境下的審計監督能力。
4、加強計算機審計理論課題研究工作。加強計算機審計標準規范、計算機審計方法體系和操作制度體系的建設，全面提升信息化建設理論研究水平。
5、探索聯網審計。聯網審計是計算機審計未來的發展方向，意義重大。要積極探索開展聯網審計，推動審計方式從單一的事后審計轉變為事前審計、事中審計和事后審計相結合，從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。一是積極探索以在線審計、實時審計為特征的聯網審計方式。積極應用部署“聯網審計系統”，在具備條件的審計項目中實現及時采集數據、及時分析預警、及時調整審計方式，關注海量數據的存儲與處理，開展審計數據的多維分析與數據挖掘，提高審計的及時性和有效性。二是積極探索對中央財政組織預算執行、地方國庫集中支付、全國社會保險、大型投資審計項目等領域的動態審計監測，并組織開展跨部門、跨行業的數據關聯分析。三是探索聯網審計的其他方式，如通過安全訪問控制端口實時監控被審計單位生產作業系統，進行內部控制和流程測試；將被審計單位數據及時備份更新，達到及時更新數據功能和分析預警功能等。
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