科研事業單位內部會計控制的構建與完善論文

科研事業單位內部會計控制的構建與完善論文

　　【摘要】我國科研事業單位的財務管理的核心問題是內部控制管理，而科研事業單位管理的重要內容就是財務管理。我國目前的科研事業單位的內部會計控制有很多問題，可以采取對其科研資金的管理和控制為核心的一系列有效控制手段，來節省經費開支，使其將科研經費落在實處，從科研事業單位的內部財務控制管理出發，分析現階段我國科研事業單位財務的內部控制管理現狀，并提出改善策略。

　　【關鍵詞】科研事業單位;構建與完善;內部會計控制

　　一、科研事業單位財務內部控制管理的重要性

　　財務內部控制管理是科研事業單位財務工作管理的核心問題，由于其屬事業單位性質，資金都由國家調配，不涉及企業經營情況，所以科研事業單位的科研經費支出是否合理是其內部控制的重要內容。通過財務內部控制的管理，有效的調節科研資金，使科研事業單位內部各部門之間能加強溝通和合作，共同完成單位的科研項目，提高科研實力。財務內部控制管理可以對科研單位的預算及其執行過程及結果進行有效地控制與監督。從而實現對科研單位的財務預測。所以，高質量的財務內部控制是我國科研事業單位財務合規的重要保證。此外，在實行內部控制過程中，建立與完善其內控機制對于完善其管理制度、提高其財務水平也有重要的促進作用。通過對科研單位的內部控制管理，可以規范其財務制度，減少科研經費的不必要支出。對科研事業單位的財務內控制度的加強是十分必要的。

　　二、我國研科事業單位內部會計控制的問題和現狀

　　1、科研事業單位財務內控制度還不完善

　　源于我國研科事業單位的性質，長期以來其科研資金都依靠國家財政撥款，自己完全不用考慮資金緊缺的問題，科研資金用完再要，導致很多項目的成本費用支出不合理等現象，給國家的財產造成了嚴重的損失。許多科研單位甚至表面上建立了財務內控制度，但缺乏對相關制度的理解和重要性的掌握，再加上管理者控制意識淡薄、缺乏執行力度、考評機制形同虛設，根本沒有發揮出財務內控的職能和效果。雖然國家出臺了一些相關的管理規定，例如：國家科技計劃項目課題預算管理問答。此規定就對科研事業單位的一些財務收支有詳細的規定，規定中指出了項目預算中的管理費的比例作了嚴格的限制外，其它的費用各科目沒有固定的比例限定。雖然符合科研業務的特點，但也在執行過程中增加了可操作性。

　　2、科研事業單位財務控制管理缺乏風險防范體系

　　科研事業單位雖為國家撥款，也不用考慮投資、融資等行為，但是就整個科研單位系統來講，還是缺乏風險防范意識的，執行過程仍然離不開單位的內部控制管理。在缺乏風險防范意識下的內部控制管理顯然是不能發揮作用的。其結果必然會導致某些項目攻關失敗，而資金卻已經支出，給國家的財產造成巨大的損失和浪費，使國家財政資金風險增大，因此，科研事業單位如果沒有形成一套有效的風險防范體系，則直接影響其財務工作的效果。

　　3、財務內部控制管理中內控意識不強

　　在我國的科研事業單位中長期存在這樣的意識：由于受財政扶持已久，在財務制度方面尤其是內部控制管理方面沒有形成應有的意識。對于項目的財務預算和考核都是例行公事，沒有認真進行過財務的內控制度，嚴重一些的單位還會出現會計信息失真、不完整現象，影響了上級管理部門對本部門的審計效果，使其不能掌控本單位的財務支出具體情況。這種科研事業單位領導不重視、會計人員輕視、全體人員忽視的局面，使得單位內部財務混亂，會計報表失真嚴重，資金流失嚴重。近年來國家也出臺了相關的預算管理條件，相信上述情況會慢慢得到改善。

　　4、科研事業單位財務內部控制管理缺乏科學信息化支持

　　現代企業管理中，管理現代化、信息化已經覆蓋了大部分企業，而在我國的科研事業單位內部卻缺乏這種科技信息化的支持平臺。由于科研事業單位的財務內控管理長期不受重視，使得財務內部的信息化建設也沒有提到日程上來，一些管理層不重視，財務人員則不進言，使得幾方面都無意識改善這種局面，使我國科研事業單位的信息化建設遲遲不能落實，造成其財務內控管理的混亂局面。

　　5、科研事業單位內部控制制度的執行力度和監督體系有待加強

　　現階段，我國科研事業單位內控比較薄弱的環節也是起決定作用的環節就是考核機制不健全。某些單位在制定出內控計劃后，由于缺乏考核機制與考核層，使得其內控的執行像是在走形式主義。我國科研事業單位的成本內容主要就是科研課題和項目的資金。隨著我國事業單位國庫的集中支付制度的實施與改革，科研事業單位的經費來源將是國家財政的零余額經費，國家已開始對此類資金進行嚴格的限制和使用。所以，科研單位應將有限的經費都用在科研項目上，避免浪費和挪用，因為在實際工作中，許多科研課題的支出并不符合要求。

　　三、完善科研事業單位內部控制制度的有效建議

　　1、加強內部控制意識培訓，使其重視內部控制管理與監督

　　內控制度是一項綜合性的管理活動，它涉及部門、人員、財務管理多方面內容，科研事業單位的員工特別是管理層應該加強對單位內部控制意識的培訓，強化領導層的責任制度。盡快領導單位員工建立起科學的內部控制意識。

　　2、健全相關法規，保障監督體系有效開展

　　科研事業單位的財務制度特別是財務監督的職能是保障其會計信息質量的重要方面。其各項目的成本費用的原始憑證是載明其經濟業務情況的書面合法證明，是明確各方責任的原始依據，因此，想改善事業單位的內控管理就首先要健全其內部稽核制度。從財務監督上把關：首先要建立明確的各級稽核崗位和人員的責任制，執行人員應恪盡執守，凡進入財務核算系統的原始憑證都要由稽核人員審核其真實性并加以標記。其次，要在出現問題后明確責任人的責任并查出其為合不符合規定的依據，借以保證原始憑證的合法性。

　　3、明確職責分工和程序

　　根據相關財務制度要求，要明確各職能部門的權限與責任，根據不同任務和崗位特點劃分，對每個部門和人員在授予權限的同時明確其相應責任。任何部門和個人都不可擁有超越內部控制的權利，而且要做到責任與績效掛鉤、堅決推行職務不相容制度。保證事業單位內部的機構、崗位及其職責的合理配置。堅決杜絕人員交叉任職。

　　4、根據成本效益原則，制定可行的內控制度

　　我國科研事業單位科研項目很多，但每個項目落實和研發都離不開資金的支持。單位在制定內控制度時要充分考慮本單位的實際情況，必須做到制度具體可行，方案合理科學。要合理估計成本與產出效益之對比，做好成本預算工作。對那些意義大作用大、影響范圍大的關鍵控制點予以把握，對那些只在小范圍內起作用、影響范圍小的一般控制點只要能起到監控作用即可，不需要大費周折，花大成本，更不需要花費大量人力物力予以控制。

　　5、實施科研事業單位預算控制

　　在企業中有全面預算管理，同樣，事業單位為達到良好的財務目標也可進行全面預算管理。其包括預算計劃、預算執行、事后監控及考評等環節。并且在整個過程中都采用價值與行為的雙重管理。近年來，我國的企事業單位對預算的制定和管理效果都不十分理想，但科研事業單位已經出臺了很詳細的預算條例，各科研單位內部預算必須按照國家相關法規進行，今后，隨著市場體制的不斷完善，對科研事業單位的預算要求也會逐步加強。單位的總體目標需要靠企業計劃來完成，而各種管理計劃中財務預算占很重要的部分，科研單位必須將收入和支出都納入到合理的財務預算中才能將內部控制制度落到實處。

　　6、強化內部審計工作流程

　　市場經濟的實踐證明，內部制定起重要作用的方面在于其單位內部的審計工作是否落到實處，科研事業單位的內部審計如果發揮效果，其內控制度必然健康有序，強化會計監督和有效的內部審計是提高財務信息準確性和可靠性的有效途徑。單位內部審計工作的質量可以對內部控制達到事半功倍的效果。

　　7、加強信息化手段加以控制

　　現如今計算機應用在各行業都得到了應用，全社會基本實現了會計電算化的覆蓋，但是計算機使用的管理方面制度卻被人們所忽視了，特別是在財務方面管理人員和操作人員不能嚴格按照崗位職責分工設定權限，在工作中常有不加以密碼和防止非法操作的越權動作，這樣的現象應在科研單位加以杜絕。

　　四、總結

　　我國的科研事業單位的內部控制制度應以建立和完善系統有效的工作為前提，設計出一套科學合理的內控制度來為科研事業單位服務，同時也是為國家服務，建立與完善上述各種內部會計控制制度并加以實施可以使科研單位加強內部的有效管理，并確保其國有資產的安全完整，經濟的發展和現代化進程的日益加速必將對科研事業單位的內部控制提出更高的要求，而它也會在不斷的實踐中得到發展與完善，最終發揮其維護國家財產安全的作用。

　　參考文獻：

　　[1]王志超.關于行政事業單位內部會計控制的幾點思考.科技情報開發與經濟，2007

　　[2]孫艷霞.完善事業單位內部控制.合作經濟與科技，2007

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