信息化環境下全面預算管理系統研究的現狀綜述

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　　一、引言

信息化環境下全面預算管理系統研究的現狀綜述

　　全面預算管理是企業實施戰略規劃和動態控制的方法和手段，是兼具控制、激勵、評價等功能為一體的管理機制。伴隨著經濟的飛速發展，企業間競爭愈演愈烈，企業經營環境復雜多變和難以預料。利用信息化手段進行預算管理，不僅可以有效改進全面預算管理體系，而且可以提高預算編制、控制、分析與考核等方面的地位和作用。

　　二、信息化全面預算管理的概述

　　1.信息化的全面預算管理體系

　　信息化的全面預算管理體系則是指在ERP系統平臺上構建的企業全面預算管理子系統以及相應的組織機構和管理制度等。它和以往的企業預算管理體系相比有著新的顯著的特點和不同。

　　2.信息化的全面預算管理的必要性

　　面對企業經營的多元化和縱深發展，企業對于財務預算的要求也會愈來愈高，如何建立科學高效的財務預算以此來規劃和指導企業未來的發展是對預算管理工作提出的新要求。一方面，通過信息化建設可以使企業對未來的發展做出整體有效的規劃，同時提高企業危機管理的能力，優化企業的經營管理水平;另一方面，通過在預算實施過程中的信息化指導可以使企業對經營過程做到及時控制，準確糾正存在的偏差，高效地保障了財務預算指標在實踐中的落實。

　　三、信息化條件下的全面預算管理研究述評

　　1.預算編制功能需求分析

　　(1)預算編制方法

　　時遇輝、蘇選良(2005)在預算編制方法的選擇上，提倡編制“零基預算”消除預算水分。田芬(2007)在《關于ERP環境下預算管理系統的思考》指出，從預算方法上講，它不但應該支持一般的零基預算、固定預算，而且應該支持滾動預算、彈性預算、概率預算等。陳丹鳳、薛南枝(2011)在《信息化環境下全面預算管理系統的構建》提出，在預算編制方法功能設計上，應給予企業選擇的空間，在優化作業流程的基礎上，編制預算可降低預算編制的人為操縱因素，比較容易與信息系統結合起來，并作為企業持續改進的依據，但采用作業預算對企業的管理水平要求較高。

　　(2)預算編制流程及審批

　　辛歆(2013)在《基于信息化平臺的企業全面預算管理體系建設研究》中寫到，我們在基于信息化平臺重新架構企業全面預算體系時，財務部門處于提供服務支持的位置，預算應由承擔實現具體管理目標責任的責任主體負責編制，財務機構和財務人員應做的只是參謀、建議和協助工作。真正的數據來源是企業整體戰略目標的分解，是企業每一個人的工作所需資源的匯總。從某種角度說，全面預算也是全員預算，如果每個人都關心預算，都支持預算，工作的開展就會有堅實的基礎。

　　(3)預算編制數據來源

　　王惠穎(2009)分析了ERP系統的集成性對全面預算數據的優勢，提到ERP可提供全面預算物料文件的A類數據、會計核算的B類數據、業務核算的C類數據，但沒有提供政策性E類數據，未來調整和實際差異的F類數據，文本信息的G類數據。因此，將ERP與預算管理融合時，應增設數據錄入功能，常規經濟模型，并提供在不同預算版本間數據拷貝功能，以此來提高預算實時性和有效性。

　　任宇雄(2011)認為預算數據可以從內部的ERP系統和財務系統直接獲取，如會計核算數據、政策性數據等，也可以通過與外部企業合作伙伴的數據接口獲取市場信息，如上游供應商的供應計劃數據和下游批發商的銷售數據等。

　　由寶劍在《論現代醫院全面預算管理信息化建設》中指出，預算編制中數據錄入的工作量很大，對應不同預算編制方法，系統采用盡量簡化的錄入方式。尤為重要的是，系統必須提供檢測預算平衡的功能，即各個部門的預算數與匯總數的平衡、年度預算與季度、月度預算之間的平衡等。從企業內部來看，預算管理系統應做好與各個ERP子系統的數據接口，以便直接從其他子系統獲取需要的數據。

　　2.預算控制和預算調整需求分析

　　(1)完善的安全控制機制。由寶劍(2008)指出，系統應包含未來的戰略規劃，以及經營的核心數據，必須確保其保密性;還要考慮多人共同操作一套系統存在的權限控制問題。此外，系統提供完善的操作日志管理、數據備份與恢復功能，從技術角度為系統正常運行提供保障。

　　胡穩安、及俊川、焦文彬(2010)研究了B/S模式的預算管理系統的實現，運用菜單控制和內容控制，特別顯示了角色權限在安全控制機制中的作用。

　　(2)預算控制分事前控制、事中控制和事后控制。時遇輝、蘇選良(2005)指出，在企業實施了ERP以后，為進行預算全過程控制提供了條件和可能，要加強事前和事中控制的力度，將控制的重點前移，以期達到更加主動控制預算資金的預算管理效果。

　　高樂光(2009)指出，信息系統是使預算控制得以有效進行的手段。預算管理系統通過同其他子系統的集成應用，歸集相關發生數據額，在業務系統進行處理時自動根據預警控制條件實時檢查預算情況，如果超出或達到預算控制條件則予以提示，實現了預算的事前控制。

　　陳丹鳳、薛南枝(2011)提出在預算控制方面，控制模式應是一種雙重形式，即實現一般業務的計算機自行控制與特殊業務的人工參與控制。在自行控制上，設置嚴格控制和非嚴格控制兩層級別，輸入環節是最為嚴格的控制。此外，系統還應設置根據外部環境變化和內部日常經營風險變化的預警機制。

　　(3)預算系統應具有對預算執行情況進行日常監督和控制的功能。田芬提出，預算特別是預算的控制，編制本身不是目的，控制才是目的，而且應該是一種適時控制。而適時控制需要有一個日常發生數據的采集問題，在ERP環境下，可以通過預算管理系統與ERP系統中各業務管理子系統集成運行的方式實現。

　　3.預算差異需求分析

　　田芬(2007)指出，預算分析首先需要調用業務管理系統中實際發生的業務數據，然后在預算管理信息系統中建立各種數據分析方法，包括趨勢分析表、結構分析表、回歸分析模型、敏感性分析模型等，對預算數據與實際數據進行比較分析，尋找差異及差異產生的原因。預算管理系統對預算的分解必須足夠細致，具體到每一月份、每一地區、每一部門甚至每一員工，從而保證對預算數和實際數的差異原因的分析更加具體，從數據上挖掘差異產生的原因，與此同時，還應結合企業的經營狀況，從經營角度尋找產生差異的根源。

　　高樂光(2009)認為預算信息系統可以實時對組織結構、預算項目、預算期間及預算版本多個維度進行查詢分析。在系統中可以靈活采用指標分析、對比分析、環比分析、定基分析、分析報告、指標預警等多種分析方法，為企業改進預算管理體系和經營決策提供支持。

　　陳丹鳳、薛南枝(2011)指出，在差異分析模塊，除了支持各個項目的預算數和實際數對比得出差異數之外，還應該提供更為細致、靈活的分析功能。例如某個月份企業未實現其銷售目標，系統自動提示是那項業務未實現其預算目標，進而細化至哪個部門、哪個小組甚至于哪個銷售人員。如此才能真正了解造成差異的原因，也能更好地實現相應的問責和業績評價。

　　4.預算考評與決策支持需求分析

　　從近幾年的文獻內容來看，一方面，涉及到預算考評信息化的部分較少，即便有的文章提到了預算考評，只簡單闡述考評的必要性和優勢。如高樂光(2009)認為信息化條件下預算考評能激勵員工為實現企業戰略目標而共同努力。它的實施是通過建立考評模型，獲取一個預算周期內的預算和執行數據，再根據考評辦法細則，自動形成考評結果。但同時由于各企業考評模型的差異性、考評辦法的易變性、預算考評只是績效考評中的一部分而成為一個難點，許多企業也沒有將預算考評納入預算信息系統。

　　另一方面，大部分文獻都提到了全面預算的決策支持系統建設，如石寶林(2013)強調決策在預算管理信息化中的重要性，因此提出HRIS必須具備有決策支援系統功能，并且需配合公司的策略管理系統來進一步達到組織的目標。

　　四、結束語

　　在信息一體化發展的背景下，企業全面預算管理迎來了嶄新的發展時期，基于信息化平臺的全面預算管理不再是一種理念，一句口號，許多大型企業實施全面預算管理后取得的成績是有目共睹的。總而言之，在這個信息化的時代，通過預算管理與信息化相結合而構建出的預算管理信息化系統不僅會有益于企業發展規劃的合理實施，更是對于提升企業綜合競爭能力大有裨益。

　　參考文獻：

　　[1]陳丹鳳，薛南枝.信息化環境下全面預算管理系統的構建會計[J].會計之友，2011(7).

　　[2]田芬.關于ERP環境下預算管理系統的思考[J].中國管理信息化，2007(4).

　　[3]時遇輝，蘇選良.構建信息化的全面預算管理體系[J].百家論壇，2005(10).

　　[4]高樂光.關于企業開展全面預算管理信息化建設的思考[J].信息化論壇，2009(6).

　　[5]辛歆.基于信息化平臺的企業全面預算管理體系建設研究[J].商業時代，2013(2).

　　[6]中國會計學會管理會計專業委員會.我國企業預算管理的引進與發展會計研究[J]，2008(9).

　　[7]曾影.ERP系統下的全面預算管理[J].沿海企業與科技，2006(1).

　　[8]朱建躍.信息技術在全面預算管理中的實際運用與探索[J].工程與技術，2006(2).

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