企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容論文
對企業(yè)的控制，分成兩個方面：外部和內(nèi)部。外部控制是來自于企業(yè)外部利益相關(guān)者的控制。它要維護的是社會公眾、債權(quán)人、行業(yè)和國家的利益。我國重新修訂實施的《會計法》規(guī)定，會計師事務所、財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)督等部門有權(quán)依法“對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查”。這是從會計角度對企業(yè)實施的外部控制。內(nèi)部控制是來自企業(yè)管理部門的控制。從企業(yè)內(nèi)部控制的不同視角觀察，企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容不同。
(一)根據(jù)權(quán)限特征，分為股權(quán)控制和經(jīng)營管理權(quán)控制
股權(quán)控制，是指企業(yè)資產(chǎn)所有者在股權(quán)結(jié)構(gòu)中，占絕對控股或相對控股份額，以確立自己的企業(yè)所有者地位，從而獲得企業(yè)經(jīng)營的根本決策權(quán)。經(jīng)營管理權(quán)控制，是指企業(yè)所有者通過選擇經(jīng)營者和職能管理者來貫徹其意圖、落實其目標、維護其利益。
(二)根據(jù)控制范圍，分為戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制
戰(zhàn)略控制是對企業(yè)經(jīng)營范圍、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、激勵制度、重要人事調(diào)動和長期投資所進行的具有全局性、長期性特點的控制。經(jīng)營控制是對企業(yè)日常經(jīng)營行為所進行的控制，其特點是局部性、短期性，如廣告宣傳，銷售渠道建設(shè)，品種、價格調(diào)整，物流調(diào)度，人員調(diào)度等等。
(三)根據(jù)專業(yè)特點和職能，分為人事控制、財務控制、會計控制、生產(chǎn)控制等等
人事控制是指通過對人員的錄用、調(diào)動、考評、晉升、培訓、解聘、辭退等形式來保證企業(yè)目標的實現(xiàn)和利益的維護。財務控制是對企業(yè)的財務資源及其利用狀態(tài)所進行的控制。其內(nèi)容包括資本結(jié)構(gòu)控制、債權(quán)債務控制、財務風險控制、存貨控制、現(xiàn)金流控制、成本(費用)控制和利潤控制，其目的是保證企業(yè)經(jīng)營的安全性、效率性和盈利性。其手段包括編制和執(zhí)行財務預算。
會計控制是對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的控制，其目的是保證企業(yè)會計信息的真實完整。我國現(xiàn)行《會計法》對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的責任人及其責任、會計人員從業(yè)資格、會計流程、會計內(nèi)容、會計信息質(zhì)量標準等均作了明確規(guī)定，它是企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的法律依據(jù)。
生產(chǎn)控制是對企業(yè)產(chǎn)品制造過程的控制。其目的是保證企業(yè)生產(chǎn)部門按時按質(zhì)按量地加工出合格產(chǎn)品，并保證生產(chǎn)的均衡性和配套性。其內(nèi)容有生產(chǎn)工藝和流程安排、投產(chǎn)批量決策、人員、設(shè)備、物資調(diào)度等。
材料采購控制是對企業(yè)供應環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制。其目的是保證生產(chǎn)原料的質(zhì)量、數(shù)量和時效，降低采購成本。
營銷控制是對企業(yè)銷售環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制。其目的是保證提供客戶所需的公司產(chǎn)品，擴大市場份額，獲取營業(yè)利潤。其內(nèi)容包括客戶資源控制、銷售渠道控制。
質(zhì)量控制亦稱全面質(zhì)量控制，是從企業(yè)產(chǎn)品的研制開發(fā)設(shè)計環(huán)節(jié)開始，通過對產(chǎn)品設(shè)計、工藝設(shè)計、設(shè)備安排、人員培訓、原材料供應、制造加工和售后服務全過程的質(zhì)量預防與檢驗，來保證企業(yè)產(chǎn)品(服務)的質(zhì)量。
(四)根據(jù)控制進程和時序，分為事前控制、事中控制和事后控制
事前控制的內(nèi)容包括成本企畫、標準制定、預算編制和規(guī)章制度的制定與頒布。事中控制的內(nèi)容有偏差揭示、差異分析和采取措施。事后控制則側(cè)重于分析原因，考核評價，落實獎懲，并為管理當局提供制定未來計劃標準的依據(jù)。
(五)根據(jù)控制程序，分為集權(quán)控制和分權(quán)控制
集權(quán)控制亦稱直接控制，其特征是高層主管接觸下級的層次多(甚至到最基層)，聽取匯報的內(nèi)容細，親自到下面(甚至現(xiàn)場)檢查并指導工作的頻率高，有的事情甚至親力親為。分權(quán)控制亦稱間接控制，其特征是高層主管逐級向下授權(quán)，只接觸直接下級，聽取匯報的內(nèi)容粗，親自到基層檢查指導工作的頻率低。
(六)根據(jù)控制力度，分為結(jié)果控制和過程控制
結(jié)果控制是只對工作的結(jié)果進行控制，以最終結(jié)果作為考核評價的依據(jù)。各種形式的內(nèi)部承包經(jīng)營責任制，是結(jié)果控制的體現(xiàn)。過程控制比結(jié)果控制更為深入、具體，不僅要對工作結(jié)果進行監(jiān)控，而且要對結(jié)果產(chǎn)生的整個過程進行控制。如全面質(zhì)量管理和我國重新修訂的《會計法》均體現(xiàn)出了過程控制的思想。
(七)根據(jù)控制者態(tài)度，分為積極控制和消極控制
積極控制是“防患于未然”的控制，在事態(tài)的發(fā)展尚未脫離預設(shè)范圍時就采取各種措施去限制其相關(guān)因素，以保證其結(jié)果符合人們的預期。消極控制是“亡羊補牢”的控制，當事態(tài)發(fā)展偏差超出了預設(shè)范圍，對企業(yè)形成了實際損害，才采取各種應對措施去影響和控制之，以求避免未來再產(chǎn)生類似的損害。
(八)根據(jù)控制力來源，分為借力控制和自力控制
借力控制是指企業(yè)有意識地借助外部力量來規(guī)范企業(yè)自身的行為和管理。新修訂的《會計法》，為我國企業(yè)加強內(nèi)部控制提供了最好的可借之力。自力控制是指企業(yè)管理當局根據(jù)實現(xiàn)企業(yè)目標的需要而對自身行為與過程所施加的控制。
(九)根據(jù)控制對象，分為行為控制與事務控制
行為控制是對“人”的控制。事務控制是對“事”的控制，它是對工作及工作對象所進行的控制。
(十)根據(jù)控制層次，分為制度控制和觀念控制
制度控制亦稱法規(guī)控制，它利用各項法規(guī)和制度來對控制對象施控，具有強制性特征。觀念控制是利用企業(yè)的價值觀和管理理念來進行的控制，具有誘導性和求同性特征。
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