村鎮(zhèn)銀行授信業(yè)務內(nèi)部控制策略的論文
近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業(yè)務內(nèi)部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。
一、內(nèi)控建設方面
1.組織結構。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構;是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風險和內(nèi)部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。
2.目標管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達到的結果;內(nèi)控政策目標是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行;是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
3.政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則;內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相一致;是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求;是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風險控制要求;是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制;是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4.信用風險管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理;對集團客戶和關聯(lián)貸款的管理方式是否科學;資產(chǎn)質量監(jiān)測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理;資產(chǎn)質量認定程序和標準是否科學;資產(chǎn)質量基本情況和分類結果是否準確。
5.內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項業(yè)務政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標準;是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂;是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風險點;是否建立相應的授權和審批制度，各級的管理責任明確;對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改;是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內(nèi)容完整、措施切實可行;是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統(tǒng)并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策;是否繼續(xù)推進節(jié)能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價、能耗審查等政策界限;從嚴控制對“兩高一剩”行業(yè)劣質企業(yè)的貸款。貸款審計重點是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。
三、信貸資產(chǎn)質量方面
1.村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制;是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業(yè)務操作流程;制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。
2.村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務素質;崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3.村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風險分類操作實施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運用結果是否準確。
4.村鎮(zhèn)銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監(jiān)管要求;對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。
四、關聯(lián)交易方面
1.村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業(yè)務風險管理制度，是否報當?shù)乇O(jiān)管部門備案。
2.村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關聯(lián)交易管理辦法》的有關規(guī)定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關聯(lián)交易，是否制訂了關聯(lián)交易管理制度。
3.村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門批準;銀行是否存在向關聯(lián)方發(fā)放無擔保貸款(信用貸款)、以本行股權質押發(fā)放貸款、為關聯(lián)方融資行為提供擔保等違規(guī)行為。
4.村鎮(zhèn)銀行向關聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規(guī)性方面
1.發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié);是否制定了關于借款人融資的貿(mào)易背景真實性的判斷程序;貸款發(fā)放程序能否識別市場風險、行業(yè)風險和客戶資信風險。
2.貸前調查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備;借款人是否符合條件;是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構;是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量;是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況;是否調查借款用途;調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。
3.貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實行何種貸款審批制度;是否按權限審批貸款;是否批準向關系人發(fā)放信用貸款;向關系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人;審查人員和部門是否核實貸前調查資料;貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見;是否存在違反審批程序的授信項目。
4.貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核;是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同;這些合同是否具有法律效力;貸款利率的確定是否合規(guī);是否按合同約定及時發(fā)放貸款;確定的貸款支付方式是否符合相關監(jiān)管要求。
5.貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細;是否嚴格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè);貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標準;是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書;借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監(jiān)督與評價
村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)的監(jiān)測;是否制定有效的違規(guī)、險情、事故處置和糾正管理制度;發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任;是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價制度，及時對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮(zhèn)銀行信息報告制度是否完善;是否明確財務、管理、業(yè)務、重大事件等信息的報告路徑;是否適當?shù)摹⒍ㄆ诘摹⒐_的披露信息;是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
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