闡述企業(yè)涉稅會計科目的目前狀況及策略
【摘要】近年來企業(yè)納稅理由受到了人們的廣泛關(guān)注，納稅作為一個企業(yè)比較重要的經(jīng)濟(jì)活動對企業(yè)的正常發(fā)展影響重大，本文結(jié)合實際情況對企業(yè)涉稅會計科目的目前狀況及策略進(jìn)行了研究。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)涉稅 會計科目 目前狀況 策略研究
一、前言
改革開放以來，經(jīng)濟(jì)在不斷的增長，許多企業(yè)公司也是在不斷的發(fā)展，近年來企業(yè)中的涉稅理由引起了人們的高度重視，在這個競爭激烈的時代里企業(yè)中每一項程序都是至關(guān)重要的更不用說涉稅這一重要經(jīng)濟(jì)活動，根據(jù)目前我國的企業(yè)涉稅會計核算的目前狀況可以看出我國的企業(yè)涉稅管理還是有待提高的。
二、我國企業(yè)涉稅會計科目的目前狀況
目前我國的企業(yè)涉稅處于發(fā)展的狀態(tài)，處于剛起步的階段。國家的新稅制也是剛剛得以實施，一些會計人員對于一些納稅知識和會計核算內(nèi)容還不太熟悉，也不太了解，對于新稅制中的一些轉(zhuǎn)變還無法適應(yīng)，總是會和原來的準(zhǔn)則混合在一起，這在一定程度上造成了混亂，比如在新稅制中一些核算內(nèi)容發(fā)生了轉(zhuǎn)變，有些納稅人的角色發(fā)生了變化。還有就是價內(nèi)稅和價外稅共存的現(xiàn)象，這些都在一定程度上影響了企業(yè)涉稅會計核算的工作。而且我國企業(yè)涉稅籌劃的研究基本上是剛起步，一些理論也還不怎么成熟，在實踐上的成就也不是很大，對于企業(yè)如何更好的完成涉稅工作還是處于探索的階段，現(xiàn)在的形式遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到納稅籌劃市場化的階段，對于納稅籌劃的發(fā)展之路還有很長。
三、企業(yè)涉稅會計核算的策略
在我國，對于任何一個企業(yè)而言，如果企業(yè)有經(jīng)營行為發(fā)生，就必須要按照相關(guān)的法律法規(guī)依法納稅。但是企業(yè)在對公司進(jìn)行涉稅會計核算時，必須要明確各項稅收的核算辦法，不同的稅務(wù)會計的核算辦法是不同的。對于一個企業(yè)說主要稅種有增值稅、消費稅、經(jīng)營稅。
(一)增值稅的核算辦法
增值稅的主要特點是不會反復(fù)的征稅，而且整個征稅環(huán)節(jié)是層層鋪開，涉及的繳稅范圍極廣泛。例如企業(yè)在購進(jìn)貨物、發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)等一系列的情況都是需要繳納增值稅。在對增值稅進(jìn)行細(xì)目核算時，主要分為進(jìn)項稅、已經(jīng)繳稅的、銷項這三大方面以及增值稅附征的稅額，同時也零零總總的包含了一些進(jìn)出口退稅和稅額轉(zhuǎn)出等小的方面。
(二)消費稅
消費稅主要是按照企業(yè)產(chǎn)品的銷售額或者銷售產(chǎn)品的數(shù)量來進(jìn)行征稅的。這一稅收具有一定的可選擇性，稅款征收環(huán)節(jié)相對較為簡單。但是其征稅策略有時卻是復(fù)雜多變的，對于一些較為特殊的消費稅的征稅款項是極為特殊的。故而企業(yè)會計在進(jìn)行涉稅核算時，必須要針對消費稅進(jìn)行單獨的重點核算，其中核算內(nèi)容包括了對主營業(yè)務(wù)的稅金和附加業(yè)務(wù)的稅金，以及一些處于長期投資的各項營業(yè)項目。對于其中較為特殊的貸記科目也必須對其應(yīng)繳納的消費稅的稅金進(jìn)行登記。
(三)營業(yè)稅
營業(yè)稅是一種對于我國目前各個企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的行為或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行征稅稅項。營業(yè)稅是根據(jù)不同的計稅依據(jù)對征稅對象規(guī)定了不同的稅率，并以此計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。這類稅收的應(yīng)繳納款項計算簡單，征稅策略也較為方便。在企業(yè)會計對營業(yè)稅進(jìn)行核算時，應(yīng)該按照國家規(guī)定的流程來進(jìn)行應(yīng)交金額的計算，其中營業(yè)外支出和企業(yè)固定資產(chǎn)的清理、主營業(yè)務(wù)的稅金等都必須要統(tǒng)統(tǒng)包括在營業(yè)稅中。
四、企業(yè)涉稅會計科目中存在的理由及策略
(一)貨物購銷現(xiàn)象
隨著先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的競爭越來越激烈，企業(yè)針對自己的經(jīng)營推出了多種促銷活動。其中就有大量的貨物購銷。簡而言之就是使用貨物來代替貨幣進(jìn)行商品結(jié)算。目前大多數(shù)的企業(yè)尤其是一些中小型企業(yè)對于貨物購銷和納稅都沒有明確的觀念，認(rèn)為使用貨物購銷是不需要繳稅的，認(rèn)為這一活動是不涉稅的業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致了一系列的經(jīng)營管理理由。要想要解決這一理由，必須要對各個進(jìn)行此類交易的企業(yè)進(jìn)行提醒，并重視這一現(xiàn)象，在納稅時對這一項內(nèi)容嚴(yán)格認(rèn)真對待。另外企業(yè)內(nèi)部也必須加強法律知識學(xué)習(xí)。
(二)企業(yè)代收代繳稅款
隨著代工廠的不斷發(fā)展，現(xiàn)今在中國市場中已經(jīng)具有了很大的規(guī)模。很多的企業(yè)都會面對著接受委托或者委托別的企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的加工業(yè)務(wù)。而這其中大多數(shù)的產(chǎn)品都會產(chǎn)生消費稅，但是對于大多數(shù)的企業(yè)并不了解這一過程中會產(chǎn)生消費稅，故而在該環(huán)節(jié)往往會忽視代繳稅款的現(xiàn)象。但是在實際的生活中，該種事實一旦發(fā)生則委托方必定會受到極大的懲罰。
(三)忽略材料報送
對于某些特殊的企業(yè)，在某一特殊時期可能會有減免稅收的優(yōu)惠政策推出。以推動該企業(yè)的發(fā)展，而這一類企業(yè)由于減免了稅收故而常常會忽略繳稅申報并且不進(jìn)行相關(guān)材料的報送。面對這一類企業(yè)，一旦被發(fā)現(xiàn)也會受到法律法規(guī)的懲罰。
五、結(jié)束語
綜上所述，目前我國企業(yè)涉稅會計科目中還存在很多理由，稅務(wù)統(tǒng)籌計劃等還正處于剛起步的狀態(tài)，這就需要我們更加努力更好的完善這些理論和體系。同時公司也要加強管理，加大對會計人員的培訓(xùn)工作，不斷地激勵會計人員提高自己的素質(zhì)，會計人員也要不斷的完善自己不斷的學(xué)習(xí)新的知識，相信在我們的共同努力下，我國的涉稅會計科目會有很大的進(jìn)步，更加的完善。
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