煙草企業全面預算管理
目前，煙草企業預算分析以財務部門的財務分析為主，而分析對象是各部門業務的實際執行情況。各業務部門往往在預算編制上報后將其束之高閣，對預算執行不管不問。
摘要：
隨著市場經濟的不斷發展，全面預算管理作為一種有效的管理工具在各大企業集團逐步推行。近年來，煙草行業更加重視全面預算管理，工作報告中多次指出全面預算是加強基礎管理的重要抓手。本文在全面分析當前煙草企業全面預算管理現狀的基礎上，試圖探索提升煙草企業全面預算管理的有效途徑。
關鍵詞：
全面預算管理;煙草企業;企業管理
在我國，由于煙草行業一直實行垂直領導、專賣專營的管理體制，煙葉采購、卷煙調撥受國家計劃指導，導致煙草企業市場化意識不高，預算管理手段相對落后。隨著國家進一步深化國有企業改革，國家局推行統一行業會計核算軟件、行業資金監管軟件等為煙草企業進一步完善全面預算管理創造了良好的條件。
一、煙草企業全面預算管理的現狀
(一)全面預算管理的意識不強。全面預算管理是指企業為實現戰略目標，以價值量化的形式合理預測特定時期內的經營活動、投資活動和籌資活動，并對實際執行過程和結果進行控制、分析和考核的一系列管理活動。全面預算管理是一個全員、全業務、全過程的管理體系，需要所有職能部門的參與和充分的協調溝通。在實際工作中，許多人錯誤地認為全面預算管理只是財務部門的事，導致預算執行過程中部門之間缺乏有效的協調與溝通，嚴重阻礙了全面預算管理工作的開展。另外有些煙草企業存在重編制輕執行的情況，使得全面預算管理工作不能真正地落到實處。
(二)預算編制的科學性不高。在競爭日益激烈的市場經濟環境下，煙草企業仍處在按上級分配計劃的預算編制階段，缺乏市場導向;費用預算編制方面，大多以增量預算為基礎，各部門出于自身利益，不愿采用零基預算的思路，背離了預算的初衷，導致企業只重眼前利益，缺少長遠打算;煙草企業的預算編制數據來源單一，會計核算與預算口徑的不一致等，造成煙草企業預算編制缺乏科學性、客觀性和系統性。
(三)預算分析不深入。目前，煙草企業預算分析以財務部門的財務分析為主，而分析對象是各部門業務的實際執行情況。各業務部門往往在預算編制上報后將其束之高閣，對預算執行不管不問。財務部門由于無法深入了解業務的實際情況及預算偏差的原因，因此單靠財務部門的預算分析不全面也不深入，無法為企業的管理決策提供有價值的信息。
(四)預算考核不完善。在我國，不少煙草企業預算管理仍停留在預算編制、執行、控制階段，缺乏對預算的考核，沒有形成預算閉環。例如，有的企業在預算執行時對預算指標控制不嚴，導致超預算情況的發生;預算考核指標簡單，僅以預算執行率作為考核標準，使得在預算執行過程中存在壓單、提前執行、東挪西用、突擊花錢等情形，從而導致企業的預算工作沒有達到理想的效果。
(五)全面預算管理信息化程度不高。煙草企業全面預算管理涉及生產、流通、銷售、財務等環節，數據量非常大，但是預算管理與信息化的結合并不充分，信息化程度已開始制約全面預算功能的發揮。雖然借助于Excel可以完成預算的編制匯總、執行控制、分析考核，但是在日益復雜的經營環境下，Excel也存在自身缺陷:利用Excel難以滿足多人同時工作的需求;二維表格體系也難以實現預算數據的有效管理;無法自動獲取實際執行數據等。這些導致預算數據無法實現動態調整和監控，嚴重影響了全面預算管理的實施效果。
二、提升煙草企業全面預算管理的途徑
(一)強化對全面預算管理的正確認識，推進全面預算管理實施環境的構建。一是通過制度建設，規范預算管理職責和管理流程，為各部門參與全面預算管理提供指導。二是通過信息化建設，解決各部門的預算需求，固化預算管理流程，盡量減少繁瑣的程序，提高預算管理工作的便利性。三是通過宣傳教育工作，增強各職能部門對全面預算管理的正確理解和認識，為全面預算管理的有效實施創造良好的外部環境。
(二)尋找適合的預算編制方法，提高全面預算管理的科學性。在實際工作中，煙草企業的預算編制方法多以增量預算為主，即以歷史數據為基數增加或減少。采用這種方法雖然預算編制的參考信息容易獲得，方便與歷史年度狀況進行對比，但是預算編制和審核時更多關注預算數字，很少思考相關工作是否有必要開展。我們建議采用零基預算，一是預算編制不依賴以往的歷史數據，按照新業務的思路從零開始編制預算，判斷工作是否有必要;二是分析預算期間投入產出的關系及對企業戰略的影響，判斷資源配置是否合理。
(三)抓好預算控制、分析、考核等工作，確保全面預算管理落到實處。一是完善預算制度，規范預算流程。對預算外開支、超預算開支。都要明確嚴格的審批程序。對預算日常調整履行必要的程序及手續。二是落實管理責任，提高預算分析質量。建立以預算管理委員會為領導，調動各職能部門積極參與、溝通協調，深入細致地對預算差異進行分析，及時發現管理中存在的問題。三是注重預算考核，完善預算職能。要建立健全考核機制，細化考評規則，將預算納入考核指標，充分調動各職能部門、各員工的積極性，通過嚴格規范的考核制度，不斷提高全面預算管理水平。
(四)借助信息化手段，提升全面預算管理工作成效。信息化為煙草企業實施全面預算管理提供了可靠的技術支撐。通過建立全面預算管理信息系統，實現信息集成、數據共享，實現全員、全業務、全過程的閉環管理。建立全面預算管理信息系統，一是要統一平臺。業務預算與財務預算要盡可能集成在一個平臺上，以促進業務系統之間的數據集成，真正地實現信息系統的相互融合。二是注重梳理流程。以預算信息化為契機，全面梳理公司預算流程，使得預算管理流程合理化。三是注重信息系統之間的數據傳輸與共享，保證各業務系統之間數據交換暢通。用信息化代替手工，解決繁重的手工計算及匯總工作，使預算管理員有足夠的精力投入到預算數據合理性的分析和判斷上。
三、結語
煙草企業實施全面預算管理是實現可持續發展戰略目標、提高資源配置效率、促進基礎管理上水平的重要方法。在經濟新常態下，充分發揮全面預算管理的職能必將會為煙草企業注入新的活力。
參考文獻：
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