集團公司稅收籌劃問題與對策
導語：集團公司能夠借助稅收籌劃工作，將稅收的杠桿職業導向功能與企業戰略選擇、財務決策進行有機結合，讓集團公司的整體理財理念更加先進，促進納稅管理工作的合法化、科學化，幫助集團公司實現最大收益。
一、集團公司稅收籌劃工作面臨的主要問題分析
1.稅收籌劃過程中的策劃性體現不足，缺乏針對集團運營過程的考慮。企業稅收籌劃工作的一個最為顯著的特點就是策劃性，這意味著企業需要在納稅義務實際發生之前就要有意識地對各項活動進行合理規劃和安排，以獲取可觀的節稅收益。然而，從現實的情況來看，有不少企業都是在納稅活動早已發生，甚至是應納稅額都已經確定的情況下，卻希望想方設法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質上的區別，科學的稅收籌劃工作必須要嚴密地考慮每項策略的實施過程及可行性�，F在有的企業打著稅收籌劃的幌子，不從自身經營活動入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進行偷稅、漏稅、逃稅。
這已經嚴重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業獲得利益，還會嚴重的毀壞企業聲譽，對企業的可持續性發展帶來極負面的影響。此外，還有的集團公司在運營過程中，缺乏對合理避稅的綜合考慮，沒有將進行稅收籌劃工作人員納入集團運營模式的討論中來，使得集團公司的運營與稅收籌劃工作脫節，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時也不利于稅收籌劃理念在集團內部的傳播。
2.集團公司缺乏運用稅收優惠政策的靈活性。對于集團公司來說，通過稅收籌劃進一步縮小稅基、創造條件適用較低稅率、合理歸屬企業所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團公司組織架構的復雜性，集團公司更應該多花精力，更好的平衡集團各個納稅企業之間的實際稅負情況。
一般來說，集團企業應該通過整體調控、投資延展、戰略發展等等途徑，盡量將主營業務實施分割，以便稅負能夠在集團公司內部各個企業之間進行協調和平衡，從而降低集團公司的整體稅負，這本來應該是集團公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過程中，我們發現內資企業在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠遠低于外資企業。造成這種情況，在很大程度上是因為外資企業一般能夠適用大量的稅收優惠條件，因此可以在世界范圍內利用高低稅收差異，憑借轉移價格成功實現利潤，從而減輕企業的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內資企業卻很難做到這一點。
二、完善集團公司稅收籌劃工作的建議
1.盡快打造一支專業化程度強，綜合素質高的稅收籌劃團隊。客觀來說，稅收籌劃工作是一項綜合性強、專業性高、具有一定前瞻性的高級財務管理活動，對相關工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應該具備一般財務會計人員所具備的知識之外，還應該有著對經濟、稅收、法律的較強把握能力，能夠及時發現變化，并且能夠應對變化。鑒于此，集團公司應該加快稅收籌劃專業隊伍的建設，通過內部培養、外部招聘等方式，不斷提高集團公司內部的稅務管理水平。
2.在集團公司的經營管理過程中就要合理進行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團公司應該將稅收籌劃工作貫穿于經營管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團公司應該根據市場規律及時調整關聯交易的結算辦法。集團公司對于關聯企業之間銷售商品、資金借貸、提供勞務和技術等活動，應該結合公司實際和市場規律，確定集團內部價格，并且及時調整相應的結算辦法。其次，集團公司還應該加強對價格的管制，從而降低公司的實際稅收負擔。
在公司的實際運營過程中，由于貨物的增值稅稅率及運費不同，在銷售或者采購過程中的價格也會出現不同程度的波動，然而，如果對這種波動不加以限制，就有可能造成價格失控，給企業的稅收籌劃工作帶來更大的難度，鑒于此，集團公司應該對價格實行管制。最后，盡快建立起集團內部的轉讓定價機制。集團公司在認真研究內部交易價格的基礎上，應該在合法合理的情況下，通過對資產、勞務、技術等價格的確定轉移利潤，將稅負在集團內部各個納稅主體之間進行平衡和協調，實現總體稅負最低的目標。
3.增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國家稅收政策創造條件。一方面，隨著我國社會主義市場經濟的深入發展和經濟全球化的逐步推進，集團公司所處的內外部環境瞬息萬變。我國的稅收政策和一些地方性的稅收法規都有可能隨著宏觀經濟形勢的變化而時刻變化，這種變化給集團公司的稅收籌劃工作帶來了一定難度，但是同時也帶來了機遇。
這要求集團公司能夠根據實際情況，制定出最適合當下稅收政策的籌劃方案，同時該方案應該保持一定的靈活性，以便一旦國家稅收政策出現變化，集團公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進行重新評估和審查，并且在第一時間對變化進行應對，準確修正籌劃方案，使得方案又能重新達到最佳，保證稅收籌劃目標的順利實現。另一方面，集團公司還應該積極為享受國家稅收優惠政策創造條件。我國稅法對高新技術產業的優惠條件較多，力度也較大，集團公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術企業。集團公司在投資高新技術企業之后，可以通過相互間的交易將利潤轉移到高新技術企業，通過享受優惠政策來降低集團公司的整體稅賦。
三、結語
總的來說，集團公司能夠借助稅收籌劃工作，將稅收的杠桿職業導向功能與企業戰略選擇、財務決策進行有機結合，讓集團公司的整體理財理念更加先進，促進納稅管理工作的合法化、科學化，幫助集團公司實現最大收益。隨著時代的發展，針對集團公司稅收籌劃工作的研究也將不斷更新，很多符合我國國情和企業發展狀況的稅收籌劃方案也正在積極醞釀。相信，隨著我國經濟國際化、法制化程度的不斷加強，集團公司會有更多成功的稅收籌劃案例可供我們借鑒。
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