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中小企業(yè)購(gòu)節(jié)能設(shè)備可減稅
新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例今年正式實(shí)施。企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)注意哪些條款？在經(jīng)營(yíng)模式、融資策略等方面應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？為此，記者獨(dú)家采訪了安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)及企業(yè)咨詢部合伙人陳建榮。
勞動(dòng)密集型企業(yè)受惠較大
記者：新企業(yè)所得稅法有什么要值得注意的影響？
陳建榮：新的企業(yè)所得稅將內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)平等對(duì)待，普通內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)所得稅從33％下降至25％，據(jù)此計(jì)算，企業(yè)稅后盈利可以增長(zhǎng)11.9％。但對(duì)現(xiàn)時(shí)處于15％低稅率地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，就有額外稅負(fù)的影響了。企業(yè)要注意的是，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除比例調(diào)整較大。
記者：哪些行業(yè)會(huì)受惠較多？
陳建榮：有三種類型的行業(yè)受惠較多:從費(fèi)用抵扣比例的調(diào)整看，勞動(dòng)密集型企業(yè)受惠會(huì)比較多,因?yàn)閯趧?dòng)密集型企業(yè)的大部分成本是工資，以前每人每月僅有1600元可以在稅前扣除，新稅法實(shí)施后，合理的工資支出都可以扣除，在成本不變的情況下，應(yīng)納稅額也就減少較多。從所得稅率降低看，以前的非低稅率企業(yè)獲益最大。從稅收優(yōu)惠上來(lái)說(shuō)，則主要是農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)等納入新稅法稅收優(yōu)惠的行業(yè)受惠。
集團(tuán)公司將更傾向內(nèi)部融資
記者：中小企業(yè)可作怎樣的稅務(wù)調(diào)整？
陳建榮：中小企業(yè)可以留意本身是否符合小型微利企業(yè)的條件，盡量配合從而享受20%低稅率的優(yōu)惠。另一方面，企業(yè)在購(gòu)置設(shè)備時(shí)，可考慮環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，因該類設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
記者：在經(jīng)營(yíng)模式和融資策略等方面，企業(yè)應(yīng)該做怎么樣的調(diào)整？
陳建榮：企業(yè)應(yīng)該注意關(guān)聯(lián)交易帶來(lái)的影響。新稅法規(guī)定，不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。因此要更加注意與集團(tuán)企業(yè)交易的子公司是否獨(dú)立運(yùn)作。
融資方面，財(cái)力豐厚的集團(tuán)公司將會(huì)更傾向內(nèi)部融資。現(xiàn)行規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)集團(tuán)公司向子公司貸款不得超過(guò)子公司注冊(cè)資本，若超過(guò)50％，支付的利息將不能進(jìn)行稅前扣除。新稅法刪去了這樣的規(guī)定，取而代之的是特定的企業(yè)債務(wù)權(quán)益比率。雖然有關(guān)的獨(dú)立條文仍未公布，但若是落實(shí)的比率優(yōu)于50%，那么企業(yè)可以在集團(tuán)公司內(nèi)部融資安排上更具彈性。
三種行業(yè)受惠較多
勞動(dòng)密集型企業(yè)；
以前的非低稅率企業(yè)；
農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)等納入新稅法稅收優(yōu)惠的行業(yè)受惠。
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