上年最新個人所得稅稅率表

一、前言

應納個人所得稅稅額=（應納稅所得額－扣除標準）*適用稅率-速算扣除數
扣除標準1600元/月（2008年3月1日起調高為2000元）
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0；
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375

二、個人所得稅稅率表及計算方法(2008年3月1日生效)

個人所得稅稅率表

表（一）

注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照稅法的規定，以每月收入額減除費用 2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

個人所得稅稅率表

表（二）

注：本表所稱全年應納稅所得額，對個體工商戶的生產、經營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額；對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。

4、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。具體辦法為：個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000元不足50000元的部分，按稅法規定計算的稅額，加征五成；超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務報酬所得實際上適用20％、30％、40％的三級超額累進稅率，稅率見表（三）。

個人所得稅稅率表

表（三）

5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得、財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。

計稅依據和應納稅額的計算

1、計稅依據

個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的總收入減去稅法規定的扣除項目或扣除金額之后的余額。

    中國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：（1）對工資、薪金所得和對企事業單位的承包、承租經營所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法；（2）個體工商戶的生產經營所得和財產轉讓所得，涉及生產、經營及有關成本費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關成本、費用或規定的必要費用；（3）對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、財產租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法；（4）利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。

2、應納稅額的計算方法

（1）、工資、薪金所得的計稅方法

應納稅所得額

工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除2000元費用后的余額為應納稅所得額。其計算公式為：

    應納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，確定附加減除費用2800元。其個人應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元

附加減除費用所適用的具體范圍是：

①在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；

②應聘在中國境內企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；

③在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、所得的個人；

④財政部確定的其他人員。此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。

    應納稅額的計算方法

   應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

或=（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數

2、個體工商戶生產、經營所得的計稅方法

    應納稅所得額

    對于從事生產經營的個體工商業戶，其應納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。計算公式為：

    應納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失）

   （l）收入總額

個體戶的收入總額，是指個體戶從事生產、經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

以上各項收入應當按照權責發生制原則確定。

（2）準予扣除的項目     

在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用及損失。

應納稅額的計算方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數