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填報納稅申報表應注意的幾種情形
享受減稅的小型微利企業應注意：由于現行企業所得稅稅率是比例稅率而非超額累進稅率，當年應納稅所得額高于10萬元不足30萬元時，需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時，則全額按25%的稅率計繳企業所得稅。
在進行企業所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預繳稅款，填寫2014年版的《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》，年度匯算清繳的申報表待國家稅務總局另行制定;核定征收的納稅人預繳和年度匯算清繳，填報2014年版《企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》。
一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，預繳時填報A類申報表：
(一)上一納稅年度符合小型微利企業條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含)，本年預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。
預繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應停止享受減半征稅優惠政策改按20%的稅率預繳企業所得稅。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。
二、實行查賬征收，本年按上年度應納稅所得額的季度(月)平均額預繳企業所得稅的小型微利企業，預繳時填報A類申報表：
(一)上一納稅年度符合小型微利企業條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以全年按減半征稅的優惠政策預繳企業所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與15%的乘積。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業條件且上年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優惠政策預繳企業所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與5%的乘積。
三、實行核定征收且系核定應稅所得率的小型微利企業，預繳和年度匯算清繳企業所得稅時填報B類申報表：
(一)上一納稅年度符合小型微利企業條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積。
預繳時累計應納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優惠政策而改按20%的稅率預繳企業所得稅。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業條件且上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積。
四、實行核定征收且系核定應納所得稅稅額的小型微利企業，主管稅務機關將根據具體情況，通過調整核定稅額的辦法，直接給予享受優惠政策，年度終了，也無需再報送相關資料。
定額征稅的納稅人在每期申報企業所得稅時填報B類申報表，將稅務機關核定本期應當繳納的所得稅額(小型微利企業減免稅額核減后的數額)作為申報表第15行“稅務機關核定應納所得稅額”。
五、本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預繳企業所得稅。
六、小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
七、在新政發布之前已預繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業，可以在以后應預繳的稅款中抵減。
2014年度預繳企業所得稅時未享受減半征稅政策的小型微利企業，稅務機關將依據其年度申報情況，幫助納稅人在年度匯算清繳時統一計算享受，納稅人按稅務機關的要求，補充報送規定的資料即可。
稅官建議
納稅人在生產經營活動中，應認真學習和知曉稅法對各稅種的納稅義務發生時間的規定，特別是房地產、建筑安裝、租賃業企業等還應知曉相關行業納稅義務發生時間的特殊規定，正確區分會計處理與稅收處理的差異;更不得以客戶交款時間集中、公司財務人員少等自身的主觀原因作為不遵守稅法規定的借口;對各類應稅行為依照稅法規定按期申報納稅，以避免因對納稅義務發生時間的錯誤認識，而遭受被追繳稅款后還被加收滯納金甚至罰款等稅務風險。另外，關于發票開具的時間，請一定要遵守《發票管理辦法實施細則》第二十六條關于“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票”的規定，不應提前也不得延后。
稅收是調節收入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，能夠規范政府、企業和個人之間的分配關系。不同的稅種，在分配領域發揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點，有助于調節個人收入分配，促進社會公平。消費稅對特定的消費品征稅，能達到調節收入分配和引導消費的目的。
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