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企業符合特殊性稅務處理規定條件的認定
一、服務對象
企業重組納稅人。
二、業務概述
企業發生符合規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，納稅人應向主管稅務機關備案;如企業重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，稅務機關給予確認。
三、政策依據
《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號);
《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(2010年第4號)。
四、納稅人應提供的資料
(一)發生債務重組所產生的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上的，債務重組所得要求在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度應納稅所得額的，應準備以下資料：
1、《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的債務重組的總體情況說明(如果采取申請確認的，應為企業的申請，下同)，情況說明中應包括債務重組的商業目的。
3、當事各方所簽訂的債務重組合同或協議。
4、債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額情況說明。
5、《企業重組業務—債務重組企業所得稅特殊性稅務處理備案申請表》2份。
(二)發生債權轉股權業務，債務人對債務清償業務暫不確認所得或損失，債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，應準備以下資料：
1、《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的債務重組的總體情況說明，情況說明中應包括債務重組的商業目的。
3、雙方所簽訂的債轉股合同或協議。
4、企業所轉換的股權公允價格證明。
5、工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明材料。
6、《企業重組業務—債務重組企業所得稅特殊性稅務處理備案申請表》2份，債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額情況說明。
(三)股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，提供以下資料：
1、《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的股權收購業務總體情況說明，情況說明中應包括股權收購的商業目的。
3、雙方或多方所簽訂的股權收購業務合同或協議。
4、由評估機構出具的資產評估報告。
5、證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權比例，支付對價情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動和原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等。
6、工商等相關部門核準相關企業股權變更事項證明材料。
7、《企業重組業務—股權收購企業所得稅特殊性稅務處理備案申請表》2份。
(四)資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的50%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的資產收購業務總體情況說明，情況說明中應包括資產收購的商業目的。
3、當事各方所簽訂的資產收購業務合同或協議。
4、評估機構出具的資產收購所體現的資產評估報告。
5、受讓企業股權的計稅基礎的有效憑證。
6、證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括資產收購比例，支付對價情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等。
7、工商部門核準相關企業股權變更事項證明材料。
8、《企業重組業務—資產收購企業所得稅特殊性稅務處理備案申請表》2份。
(五)企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并的，提供以下資料：
1、《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方企業合并的總體情況說明，情況說明中應包括企業合并的商業目的。
3、若需要政府部門批準合并的，提供企業合并的政府主管部門批準文件原件及復印件(企業合并、分立時提供)。
4、企業合并各方當事人的股權關系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業合并，還需提供在企業合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的股權登記機關的證明材料。
5、被合并企業的凈資產、各單項資產和負債及其賬面價值和計稅基礎等相關資料。
6、證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括合并前企業各股東取得股權支付比例情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等。
7、工商部門核準相關企業股權變更事項證明材料。
8、《企業重組業務—企業合并企業所得稅特殊性稅務處理備案申請表》2份、《企業合并業務申請企業所得稅特殊性稅務處理資產和負債計稅基礎明細表》2份。
9、企業合并當事方簽訂的合并協議或決議;被合并企業重組日前一個年度企業所得稅年度納稅申報表(A類)主表、附表及其對重組日資產和負債計稅基礎的相關情況說明，具有資質的中介機構出具的被合并企業資產和負債計稅基礎的審計報告，資產評估公司出具的被合并企業資產和負債公允價值的評估報告;若被合并企業合并前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發生年度及已彌補虧損年度的企業所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表及相關說明;若被合并企業有《辦法》第二十八條規定的尚未享受期滿的稅收優惠政策，則需提供稅務機關已給予的有關減免稅批準或備案結果文件。
10、增加被合并企業注銷后應提交的資料：
①被合并企業稅務注銷證明;
�、诒缓喜⑵髽I工商注銷證明;
�、酃ど滩块T核準相關被合并企業股東股權變更證明材料(同一控制下且不需要支付對價的企業合并除外)。
(六)企業分立，被分立企業所有股東按原持股比例取得分立企業的股權，分立企業和被分立企業均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業特殊性業務備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方企業分立的總體情況說明，情況說明中應包括企業分立的商業目的。
3、若需要政府部門批準分立的，提供企業分立的政府主管部門批準文件原件及復印件(企業合并、分立時提供)。
4、被分立企業的凈資產、各單項資產和負債賬面價值和計稅基礎等相關資料。
5、證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括分立后企業各股東取得股權支付比例情況，以及12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等。
6、工商部門認定的分立和被分立企業股東股權比例證明材料。分立后，分立和被分立企業工商營業執照復印件;分立和被分立企業分立業務賬務處理復印件。
7、《企業重組業務—企業分立企業所得稅特殊性稅務處理備案申請表》2份。
8、《企業分立業務申請企業所得稅特殊性稅務處理資產和負債計稅基礎明細表》2份;被分立企業重組日前一年度企業所得稅年度納稅申報表(A類)主表、附表及其計稅基礎相關說明，具有資質的中介機構出具的被分立企業資產和負債計稅基礎的審計報告，資產評估公司出具的被合并企業資產和負債公允價值的評估報告;若被分立企業分立前有尚未稅前彌補虧損額的，還應提供虧損發生年度及已彌補虧損年度的企業所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表及其相關說明;若被分立企業有《辦法》第二十八條規定的尚未享受期滿的稅收優惠政策，則需提供稅務機關已給予的有關減免稅審批或備案文件。
五、納稅人辦理業務的時限要求
一般不超過次年3月底。
六、業務流程和承諾時限
(一)業務流程
備案事項窗口當場辦結，確認事項窗口受理后流轉辦結。
(二)承諾期限
備案事項報送資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的即時辦結。
確認事項基層稅務機關受理后，流轉辦結。
七、辦理方式
網上申請 自助區辦理 同城通辦
全市通辦 √主管稅務機關窗口辦理 免填單辦理
八、辦理結果
納稅人取得主管稅務機關簽署審核意見的《稅收減免登記備案告知書》，即視為該事項辦結。
九、收費情況
不收費。
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