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  • 小企業(yè)會計準則下其他稅種的賬務處理

    時間:2024-08-23 05:08:40 辦稅指南 我要投稿
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    小企業(yè)會計準則下其他稅種的賬務處理

      小企業(yè)會計準則應交稅費

    小企業(yè)會計準則下其他稅種的賬務處理

      (1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。

      包括:增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

      小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等,也通過本科目核算。

      (2)本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。

      應交增值稅還應當分別“進項稅額”“銷稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“已交稅金”等設置專欄。

      小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目,不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

      (3)應交稅費的主要賬務處理。

      其他稅種的賬務處理

      應交營業(yè)稅的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率,計算應繳納的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應交營業(yè)稅)。

      B.出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應交營業(yè)稅)。

      C.繳納的營業(yè)稅,借記本科目(應交營業(yè)稅),貸記“銀行存款”科目。

      應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應交的城市維護建設稅、教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加)。

      B.繳納的城市維護建設稅和教育費附加,借記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加),貸記“銀行存款”科目。

      應交企業(yè)所得稅的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應交的企業(yè)所得稅,借記“所得稅費用”科目,貸記本科目(應交企業(yè)所得稅)。

      B.繳納的企業(yè)所得稅,借記本科目(應交企業(yè)所得稅),貸記“銀行存款”科目。

      應交個人所得稅的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)按照稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記本科目(應交個人所得稅)。

      B.繳納的個人所得稅,借記本科目(應交個人所得稅),貸記“銀行存款”科目。

      應交資源稅的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應繳納的資源稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應交資源稅)。

      B.自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記本科目(應交資源稅)。

      C.收購未稅礦產(chǎn)品,按照實際支付的價款,借記“材料采購”或“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目,按照代扣代繳的資源稅,借記“材料采購”或“在途物資”等科目,貸記本科目(應交資源稅)。

      D.外購液體鹽加工固體鹽:在購入液體鹽時,按照稅法規(guī)定所允許抵扣的資源稅,借記本科目(應交資源稅),按照購買價款減去允許抵扣的資源稅后的金額,借記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”等科目,按照應支付的購買價款,貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目;加工成固體鹽后,在銷售時,按照銷售固體鹽應繳納的資源稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應交資源稅);將銷售固體鹽應交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時,借記本科目(應交資源稅),貸記“銀行存款”科目。

      E.繳納的資源稅,借記本科目(應交資源稅),貸記“銀行存款”科目。

      應交土地增值稅的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅,土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記本科目(應交土地增值稅)。

      土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按照應繳納的土地增值稅,貸記本科目(應交土地增值稅),按照已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按照其成本,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按照其差額,貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置凈損失”科目。

      B.小企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應交土地增值稅)。

      C.繳納的土地增值稅,借記本科目(應交土地增值稅),貸記“銀行存款”科目。

      應交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費的主要賬務處理。

      A.小企業(yè)按照規(guī)定應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記本科目(應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交房產(chǎn)稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交排污費)。

      B.繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費,借記本科目(應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交房產(chǎn)稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交排污費),貸記“銀行存款”科目。

      小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的,應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅等時,借記“銀行存款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。

      (4)本科目期末貸方余額,反映小企業(yè)尚未繳納的稅費;期末如為借方余額,反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

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