企業補繳以前年度的印花稅如何處理

企業補繳以前年度的印花稅如何處理

　　在日常學習、工作和生活中，大家對印花稅都再熟悉不過了吧，下面是小編為大家整理的企業補繳以前年度的印花稅如何處理，希望對大家有所幫助。

　　案列：

　　近期，本人遇到一個企業的咨詢，該單位在以前年度，與地方稅務機關溝通達成了關于印花稅等稅費的減免，但沒有取得當地稅務機關的實際減免文書。時隔三年，稅務稽查機關對該事項進行了檢查，要求企業補繳印花稅等稅費500萬元，并交納相應的滯納金。

　　問題：

　　1、 稅務稽查局的補繳決定，是否有效?

　　2、 對補繳的500萬元稅費，如何入賬，是計入當期損益做稅前扣除，還是追溯調整?

　　政策分析：

　　對于稅務稽查局的稽查決定，是合法合規的。企業沒有取得正式的稅費減免文件，只能視同以前年度的稅款漏征，甚至引起對企業逃稅等行為的認定。這個問題暫且不討論。

　　針對已經確定的補繳稅款如何入賬，如何做稅款扣除問題。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局2012年第15號公告)規定：六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

　　根據權責發生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發生年度計算扣除。

　　企業補繳以前年度的房產稅、土地使用稅，印花稅等，應按該補繳稅款的稅款所屬年度調整該年度的應納稅所得額，并通過“以前年度損益調整”等科目對補繳年度作所得稅納稅調整，該部分補繳稅款不得在補繳年度重復計算扣除。

　　但是，在實際財務入賬中，根據重要性原則，也有在當期入賬的情況。具體如何處理，是具體情況分析。

　　企業補繳以前年度的印花稅，一般需要遵循以下步驟進行處理：

　　1. 更正（補）相應期間的申報表：根據稅法要求，企業需要按照納稅義務發生時間把每期的印花稅如實補進去。

　　2. 入賬處理：對于印花稅的補繳，企業需要根據實際情況進行入賬處理。一般來說，如果印花稅金額不大，可直接計入當期損益核算。如果是執行《企業會計準則》，則借記“管理費用——印花稅”，貸記“銀行存款”。如果是執行《小企業會計準則》，則借記“營業稅金及附加”，貸記“銀行存款”。如果金額較大，則通過以前年度損益調整科目進行核算。

　　3. 調整以前年度的損益：由于印花稅的調整會影響到以前年度的所得稅，因此需要進行相應的調整。具體來說，企業需要借記“以前年度損益調整（補交的印花稅）”，貸記“銀行存款”。然后，借記“應交稅費——應交所得稅”，貸記“以前年度損益調整（應調整的所得稅費用）”。最后，結轉未分配利潤：借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“以前年度損益調整”。

　　4. 注意事項：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　總的來說，企業補繳以前年度的印花稅，需要遵循稅法規定，進行正確的賬務處理，以確保企業的財務狀況得到準確反映。

　　企業補繳以前年度的印花稅如何處理

　　企業補繳以前年度的印花稅，首先需要按照納稅義務發生的時間，如實向主管稅務機關進行補申報，并補繳相應所屬期內的印花稅款。對于補繳去年的印花稅，可以分為兩種情況：

　　1. 在上年度扣除：如果在上年度匯算清繳結束前（5月31日）補繳的，可以在匯算清繳時直接申報扣除。

　　2. 賬務處理：補提去年印花稅的賬務處理為：借：以前年度損益調整，貸：應交稅費—應交印花稅。補繳去年印花稅的賬務處理為：借：應交稅費—應交企業所得稅，貸：銀行存款。

　　只要是沒有超過5年的，允許追補到稅款所屬年度扣除。但追補確認期限不得超過5年。此外，如果企業因未及時申報印花稅而產生的滯納金和罰款，也需要按照規定進行處理。

　　總之，企業在補繳以前年度的印花稅時，除了要按照稅法規定進行補申報和繳納稅款外，還需要對相關的會計賬務進行處理，確保所有操作都符合法律和稅務規定。

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