企業(yè)年金繳費(fèi)比例對(duì)個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)算方法

時(shí)間：2024-07-08 22:38:51 辦稅指南我要投稿

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　　舉例：

　　2015年1月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，甲單位數(shù)據(jù)如下：

　　(1)A職工2014年工資總額450000元，B職工2014年工資總額140000元，C職工為60000元;

　　(2)甲單位企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分按職工2014年度工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶;個(gè)人年金扣項(xiàng)按職工本人2014年度工資總額的1.25%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶。

　　(3)A職工1月工資薪金所得6000元，B職工1月工資4000元，C職工1月工資1800元。

　　提問：2014年1月三位職工的個(gè)稅應(yīng)繳納多少?

　　(請(qǐng)列明計(jì)算過程，以當(dāng)?shù)?014年人均年收入41480元為例)

　　首先從政策角度出發(fā)：

　　《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理：

　　1.企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　3.超過本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

　　4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

　　職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

　　《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動(dòng)保障行政部門。中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送勞動(dòng)保障部。勞動(dòng)保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。

　　第八條規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

　　相關(guān)政策——稅總發(fā)[2013]143號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理工作的通知

　　根據(jù)上述政策，按問題中所給的例子計(jì)算如下：

　　一、甲單位企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分按職工2014年度工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶未超過年金試行辦法的標(biāo)準(zhǔn)，屬于符合國(guó)家政策規(guī)定，單位繳納計(jì)入個(gè)人賬戶部分，個(gè)人暫不納稅。

　　二、3人當(dāng)月工資計(jì)稅：

　　1、年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額分別為：41480÷12×3×4%=414.80(元)。

　　2、3人按本人2012年度工資總額的1.25%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，2014年1月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的扣項(xiàng)為：

　　A職工：450000×1.25%÷12=468.75(元)(超過414.80的部分，不可以扣除)。

　　B職工：140000×1.25%÷12=145.83(元)(未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除)。

　　C職工：60000×1.25%÷12=62.5(元)(未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除)。

　　3、計(jì)算3人個(gè)人所得稅：

　　A職工：(6000-414.80-3500)×10%-105=103.52(元)

　　B職工：(4000-145.83-3500)×3%=10.63(元)

　　C職工：1800-62.5<3500，不納個(gè)人所得稅。

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