所得稅費用和應交所得稅有什么區(qū)別

時間：2024-09-16 10:53:24 辦稅指南我要投稿

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　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。下面是小編幫大家整理的所得稅費用和應交所得稅有什么區(qū)別，歡迎閱讀與收藏。

　　什么是所得稅費用

　　簡介

　　所得稅費用是指企業(yè)為取得會計稅前利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　計算

　　(1)所得稅費用是按照會計的規(guī)定計算的；

　　(2)所得稅費用作為費用核算，在核算中設置“所得稅費用”科目進行核算；

　　(3)所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅。

　　通俗地說，所得稅會計就是在應交所得稅基礎上如何確定所得稅費用。在資產(chǎn)負債表債務法下，所得稅費用的計算分三步：

　　第一步，確定遞延所得稅——不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額

　　遞延所得稅收益=遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　=當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

　　=遞延所得稅費用-遞延所得稅收益

　　如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。

　　會計處理：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　借：資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅負債

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　(或以上四筆相反分錄)

　　【注】很多人不理解遞延所資產(chǎn)和遞延所得稅負債為何物，其實可以通俗地從這個角度來理解：遞延所得稅資產(chǎn)的特征就是當期多交稅，增加當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應納稅所得額；而遞延所得稅負債恰恰相反，遞延所得稅負債的特征是當期少交稅，減少當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應納稅所得額。

　　第二步，確定應交所得稅。應交所得稅的計算公式在前面(3)中已經(jīng)詳細說明。

　　第三步，倒擠所得稅法費用。根據(jù)“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”倒擠得出所得稅費用的金額。

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　企業(yè)進行所得稅核算的一般程序是：

　　①確定資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎；

　　②比較資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎，對于兩者之間的差異，除準則規(guī)定的特殊情況，應分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；

　　③就當期發(fā)生的交易或事項確定應納稅所得額，計算應交所得稅；

　　④依據(jù)“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用。

　　會計處理

　　一、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

　　三、所得稅費用的主要賬務處理。

　　(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

　　(二)資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。

　　四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　應交所得稅應該如何計算

　　問：應交所得稅應該如何計算?

　　答：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應交所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。

　　比如：超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

　　【舉例】甲公司2012年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為19800000元，所得稅稅率為25%，甲公司全年實發(fā)工資、薪金為2000000元，職工福利費300000元，工會經(jīng)費50000元，職工教育經(jīng)費100000元；經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有120000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

　　解析：

　　甲公司當期所得稅的計算如下：

　　應納稅所得額=1980+(30-200×14%)+(5-200×2%)+(10-200×2.5%)+12=2000

　　應交所得稅=2000×25%=500(萬元)

　　特別注意：

　　稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；除國務院、稅務主管部門等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　個人所得稅的征稅項目

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應納個人所得稅：

　　一、工資、薪金所得；

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　　四、勞務報酬所得；

　　五、稿酬所得；

　　六、特許權(quán)使用費所得；

　　七、利息、股息、紅利所得；

　　八、財產(chǎn)租賃所得；

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　十、偶然所得；