- 相關推薦
如何確認遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)其實可以理解為，現(xiàn)在多交稅，形成一種遞延到未來的資產(chǎn)，未來可以少交稅。
為了方便大家在沖刺備考階段對知識點掌握情況的查漏補缺，現(xiàn)在對遞延所得稅資產(chǎn)的確認歸納如下四個點。
1、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。
2、確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
3、對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
4、對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
此外，大家還可以聯(lián)系道延所得稅負債的相關知識點一起復習。注意遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的聯(lián)系和區(qū)別。
計算公式
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
應予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：
一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
例如，某企業(yè)持有一項可供出售金額資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎仍維持1000萬元不變，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元即為應納稅暫時性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。
會計期末在確認500萬元的公允價值變動時：
借：可供出售金融資產(chǎn)500萬
貸：資本公積——其他資本公積500萬
確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：
借：資本公積——其他資本公積125萬
貸：遞延所得稅負債125萬。
二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。
【如何確認遞延所得稅資產(chǎn)】相關文章：
企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)如何計征企業(yè)所得稅03-28
企業(yè)所得稅匯算清繳：資產(chǎn)損失申報03-28
如何計算個人所得稅03-28
當企業(yè)在融資時如何評估資產(chǎn)的價值？03-20
2017企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報辦稅指南03-27
資產(chǎn)負債表日后事項所得稅處理03-29
以外幣結算銷售額如何確認計稅價格？03-07