企業所得稅會計分錄計提

時間：2024-09-08 12:36:37 辦稅指南我要投稿

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【實用】企業所得稅會計分錄計提

　　企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅會計分錄計提應該怎么計算，下面是小編整理的關于企業所得稅會計分錄計提的問題，歡迎大家閱覽。

【實用】企業所得稅會計分錄計提

　　會計分錄是指根據經濟業務的內容指明應借、應貸賬戶的方向、賬戶名稱及其金額的一種會計分錄。簡稱分錄。會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　小微企業所得稅的計提及賬務處理

　　1、問：公司是核定征收，第二季度報所得稅符合小微企業優惠，應納稅所得額10萬以下，減免了15%即1萬，這個1萬做分錄是放在哪個科目，所得稅的計提是按減免前的金額還是減免后的金額？第三季度報所得稅超過10萬只能減免5%了，補繳的所得稅怎么做分錄？

　　答：免交的增值稅計入營業外收入，計算繳納所得稅。該營業外收入屬于企業所得稅法中規定的其他收入的補貼收入，應計入收入總額中繳納企業所得稅。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：營業外收入—補貼收入

　　所得稅的計提是按減免后的金額計算的。第三季度如果應納稅所得額超過10萬只能減免5%，直接按應納稅所得額*20%計提應交所得稅。

　　2、問：個人小汽車出租給公司，請問要怎么代開的發票，需要交哪些稅？

　　答：依法不需要辦理稅務登記的個人，臨時取得應稅服務收入，需要開具發票的，主管國稅機關可以為其代開普通發票，增值稅稅率為3%。納稅人應提供《代開的發票申請表》，1份，并提供以下資料：

　　（1）個人合法身份證件（身份證、護照等，下同）原件（查驗）和復印件；

　　（2）申請代開普通發票每次金額應稅服務為1000元（含）以上的，須持接受服務方對所購服務項目、計量單位、數量、單價、金額、提供應稅服務的個人名稱等內容出具的書面確認證明或雙方合同。

　　其他附加稅請咨詢地稅部門。

　　3、問：價格調控基金計稅金額如何計算，稅率是多少，計入什么會計科目？

　　答：價格調節基金屬于地方性規費，各個地區的征收率不一樣，多以營業收入一定比例計算征收。賬務處理上，可以參照“教育費附加”等規費來做。

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——價格調控基金

　　借：應交稅費——價格調控基金

　　貸：銀行存款

　　4、問：2014年3月份才注冊的企業，注冊資金xx萬元，新政策已不用驗資了，資金也沒有到位，但已經產生了辦公費用等，是老板自己墊付的。如果資金一直不到位，這會計分錄應如何做，請指點。

　　答：按照公司法的規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶。

　　如果老板墊付費用：

　　借：管理費用

　　貸：其他應付款

　　歸還老板：

　　借：其他應付款

　　貸：現金

　　5、問：公司名稱變更，發票領購本必須要更換嗎？需要攜帶哪些資料呢？

　　答：納稅人稅務登記內容發生變更，確定的票種、版式和數量發生變更或發票經辦人員發生變更時需到稅務機關辦理發票領購簿變更。

　　①納稅人應提供主表、份數；

　　②納稅人應提供資料：舊《發票領購簿》、發票專用章；

　　③稅務機關承諾時限：提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、符合條件的當場辦結。

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