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企業(yè)填寫所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表的哪些事項(xiàng)
一、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》(簡稱“A類預(yù)繳申報(bào)表”)。
“實(shí)際利潤額”為：按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的利潤總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額—彌補(bǔ)以前年度虧損。
(一)預(yù)繳時當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報(bào)“A類預(yù)繳申報(bào)表”第9行“實(shí)際利潤額”×15%的積;同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實(shí)際利潤額”×10%的積。
預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)預(yù)繳時當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤超過20萬元但不超過30萬(含)，享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報(bào)“A類預(yù)繳申報(bào)表”第9行“實(shí)際利潤額”×5%的積。
(三)《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行以及其他行次合計(jì)后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，再填到“A類預(yù)繳申報(bào)表”第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內(nèi)。
二、實(shí)行查賬征收，本年按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報(bào)“A類預(yù)繳申報(bào)表”。
第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：“累計(jì)金額”欄次內(nèi)填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額，“本期金額”欄次內(nèi)不填金額。
第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”：按月度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/12;按季度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4。
(一)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。先填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表(附表 3)》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi)，填報(bào)“A類預(yù)繳申報(bào)表”第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”×15%的積;同時在附表3的第3行“減半征稅”欄內(nèi)填寫“A類預(yù)繳申報(bào)表”第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”×10%的積。
(二)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”金額欄內(nèi)，填報(bào)“A類預(yù)繳申報(bào)表”第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”×5%的積。
(三)將《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行與其他行次合計(jì)后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，填報(bào)至“A類預(yù)繳申報(bào)表”第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內(nèi)。
核定征收方式的納稅申報(bào)表填報(bào)
一、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》(簡稱“B類預(yù)繳申報(bào)表”)。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為兩種方式：
第一種，按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：
第11行“應(yīng)納稅所得額”=應(yīng)稅收入額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率;
第9行“應(yīng)稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入;
第1行“收入總額”為：本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額;
第2行“不征稅收入”為：計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;
第3行“免稅收入”為：納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。包括：持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入;持有地方政府債券利息收入;本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益);符合稅收規(guī)定的條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入(不包括營利性收入)等。
第二種，按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：
第14行“應(yīng)納稅所得額”=成本費(fèi)用總額”÷(100%-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率)×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率;
第12行“成本費(fèi)用總額”為：本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。
(一)預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，“B類預(yù)繳申報(bào)表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積。
預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過20萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)，享受減低稅率政策的納稅人，“B類預(yù)繳申報(bào)表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積。
二、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的小型微利企業(yè)，在每期申報(bào)時填報(bào)“B類預(yù)繳申報(bào)表”。
定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額在第21行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”欄次進(jìn)行填報(bào)即可，且年度終了后也無需再報(bào)送相關(guān)資料。
減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化
一、符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2015年起調(diào)為20萬元，且不論是查賬征收還是核定征收，只要屬于符合條件的小型微利企業(yè)，(會計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)http://www.2361.net)均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在20萬元(含)以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)(包括當(dāng)年新辦企業(yè))，在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時，均可以自行享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
在年度中間，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
二、預(yù)繳時填報(bào)小型微利企業(yè)判定信息
“是否屬于小型微利企業(yè)”的判定。查賬征收和核定征收的納稅人，月(季)預(yù)繳申報(bào)時本欄次為必填項(xiàng)目，均須在該欄次的“是”與“否”選項(xiàng)中進(jìn)行勾選，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
(一)查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人
1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會計(jì)利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
2.本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會計(jì)利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。
3.上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)計(jì)本年度會計(jì)利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會計(jì)利潤不符合小型微利企業(yè)條件，選擇“否”。
4.納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。
(二)核定應(yīng)納稅額定額征收的納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填“否”，其余填“是”。
四、年度申報(bào)填報(bào)小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，在年度匯算清繳申報(bào)時，本欄次為必填項(xiàng)目。符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)。
(一)“所屬行業(yè)”：填寫“工業(yè)”或者“其他”。工業(yè)企業(yè)包括：采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè);除工業(yè)以外的行業(yè)填寫“其他”。納稅人可根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情形，通過《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T4754-2011)》及其《注釋》查找所屬的具體行業(yè)。
(二)“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算。
(三)“國家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。
納稅人應(yīng)依據(jù)國家發(fā)展和改革委員會第21號令公布并自2013年5月起施行的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，來判斷認(rèn)定本企業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)。
特別提示：對于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項(xiàng)，核定征稅納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》，與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》，該選項(xiàng)的表述是截然相反的。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》附表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》第107項(xiàng)，對此項(xiàng)指標(biāo)的表述是“從事國家非限制和禁止行業(yè)”。那么，納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，反之則選擇“否”。
《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》則是要求對是否屬于“國家限制和禁止行業(yè)”作出選擇。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，如果從事的是國家非限制和禁止行業(yè)，在年度匯算清繳時應(yīng)選擇“否”。
切勿因慣性思維而不假思索的勾選，造成無法享受稅收優(yōu)惠和無謂的糾結(jié)。
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