小微企業如何預繳四季度所得稅

時間：2024-10-21 01:41:22 辦稅指南我要投稿

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小微企業如何預繳四季度所得稅

　　眼下又到了企業會計申報、預繳四季度企業所得稅時節(1月1日——1月18日)。由于2015年9月2日財政部、稅務總局發布了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)文件，規定自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對原年應納稅所得額在20萬元(含20萬元)以下的小型微利企業優惠政策繼續執行，使得一些小型微利企業的會計犯難——四季度的企業所得稅如何申報預繳啊?下面和應屆畢業生網小編一起來了解吧！

　　其實，小微企業申報、預繳四季度的所得稅并沒有想象中的復雜，看看本貼是否對你有所幫助。

　　【申報要點】

　　一、你的企業是否屬于小微企業?

　　《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并且：

　　1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　那本季度申報預繳時，上述指標如何確認和計算?不要急，讓筆者簡單告訴你：

　　1、年度應納稅所得額不超過30萬元如何理解?

　　本季度申報時按企業四季度《利潤表》的本年累計“利潤總額”考量。

　　2、從業人數包括什么?從業人數、資產總額怎么計算?

　　(1)從業人數，包括企業自己的員工和企業接受勞務派遣的工人。人數按全年的季度平均值確定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

　　(2)資產總額，按企業全年的季度平均值確定。具體數據采自企業《資產負債表》中的資產總額，計算方法同從業人數的計算。

　　這樣一算，你就知道自己公司是否屬于小微企業了。如果屬于小微企業你就繼續往下看，如果不屬于小微企業你就不用往下看了，因為下面的內容你用不上了。

　　另外，還得提醒你，從2014年開始，所得稅核定征收的企業也可以享受稅收優惠，你可不要錯過了。四季度錯過也沒關系，那就在年度匯算時享受吧。

　　二、屬于小微企業該如何進行四季度申報、預繳?

　　小微企業涉及的納稅申報表有：《企業所得稅預繳申報表(A類)》(簡稱主表)和《減免所得稅額明細表(附表3)》(簡稱附表3)。表樣如下：

　　由于新的小微稅收優惠條件比較復雜，不同條件適用政策不同，計算方法也不同。為了不讓你的納稅申報過程煩惱，筆者帶你將小微企業分分類，看你的企業屬于哪個小微。(以“按照實際利潤額預繳”方式為例)：

　　(一)你的企業2015年全年實際利潤額或應納稅所得額≤20萬元(與成立時間無關)

　　全部享受減半征稅待遇。

　　報表填報如下：

　　1、《主表》第9行≤20萬元，

　　2、《附表3》

　　第2行=《主表》第9行×15%的積

　　第3行“其中：減半征收”=第2行

　　(二)你的企業是2015年10月1日后成立的、全年實際利潤額或應納稅所得額≤30萬元

　　1、《主表》第9行≤20萬元

　　注意：經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

　　【例一】丁公司于2015年10月30日成立，符合小型微利企業條件。2015年企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　丁公司2015年四季度預繳和年應納稅額=23×(1-50%)×20%=23×10%=2.3(萬元)。

　　(三)你的企業是2015年1月1日以后成立(辦理稅務登記日)，到12月31日仍在正常經營，實際利潤額或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間

　　部分所得享受減半征稅待遇、部分所得按20%征稅。

　　報表填報如下：

　　1、《主表》第9行>20萬元且≤30萬元，

　　2、《附表3》

　　第2行=《主表》第9行×【15%×3/2015年度經營月份數+5%×10月之前經營月份數/2015年度經營月份數】。

　　第3行“其中：減半征收”=第2行

　　注意：經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

　　【例二】丙公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企業條件。2015年企業計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　丙公司2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營8個月。

　　預繳2015年第4季度企業所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元，預繳企業所得稅0.9萬元。

　　適用減低稅率(20%)政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

　　全年繳納企業所得稅15×20%+9×(1-50%)×20%=3.9(萬元)

　　(四)你的企業是2015年1月1日以前成立(辦理稅務登記日)，到12月31日仍在正常經營，實際利潤額或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間

　　第2行=《主表》第9行×7.5%。

　　第3行“其中：減半征收”=第2行

　　【例三】甲公司成立于2014年3月，符合小型微利企業條件。2015年企業計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　甲公司預繳2015年第4季度所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元，預繳企業所得稅0.75萬元。

　　2015年適用減低稅率(20%)政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

　　全年繳納企業所得稅22.5×20%+7.5×(1-50%)×20%=5.25(萬元)

　　注：如果企業2015年經營滿12個月的，實際征稅率為17.5%。

　　【注意要點】

　　一、預繳企業所得稅時如何填報“是否屬于小型微利企業”項?

　　1、納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業條件的，預繳時選擇“是”，預繳時累計會計利潤不符合小微企業條件的選擇“否”。

　　2、本年度新辦企業，“資產總額”和“從業人數”符合規定條件，選擇“是”，預繳時累計會計利潤不符合小微企業條件的選擇“否”。

　　3、上年度“資產總額”和“從業人數”符合規定條件，應納稅所得額不符合小微企業條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業條件選擇“是”，預繳時累計會計利潤不符合小微企業條件選擇“否”。

　　二、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否需要辦理相關手續?

　　小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優惠政策。

　　年度終了后匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

　　三、固定資產加速折舊

　　小型微利企業2014年1月1日后，生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業，2015年1月1日后，輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

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