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如何處理企業(yè)年會企所、增值稅及個稅？
企業(yè)在某酒店召開年度工作總結(jié)會也是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出也是必要和正常的支出。如何處理企業(yè)年會企所、增值稅及個稅呢？下面一起來了解吧！
年關(guān)將近，很多企業(yè)開年會，小陳稅務(wù)特意收集相關(guān)年會涉稅處理，由于各地政策不一樣，僅供參考。
年會企業(yè)所得稅處理
政策參考及依據(jù)
《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行[2013]286號)中會議費管理辦法第十四條規(guī)定：“會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。前款所稱交通費是指用于會議代表接送站，以及會議統(tǒng)一組織的代表考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家稅務(wù)局系統(tǒng)會議費管理辦法>的通知》(稅總發(fā)〔2013〕124號)第十四條規(guī)定：“會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。前款所稱交通費是指用于會議代表接送站，以及會議統(tǒng)一組織的代表考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
實務(wù)處理
1.企業(yè)在某酒店召開年度工作總結(jié)會也是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出也是必要和正常的支出。只要能夠提供召開會議的文件(會議名稱、時間、地點、目的、費用標準等)、會議紀要、出席人員簽到表、會議紀要、支付憑證、會議費用明細單及會議費發(fā)票等相關(guān)資料，就應(yīng)按會議費在企業(yè)所得稅前扣除，其中包括會議住宿費、伙食費(餐費)、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等費用。
公司全體員工下班后開了兩個小時的會議，總結(jié)本季度工作成果并對安排下季度工作計劃，完事大家一起聚了個餐，應(yīng)該也算是會議費哦
2.企業(yè)在某酒店召開年會，相關(guān)聚餐等費用要作為福利費支出，在限額內(nèi)扣除。
3.對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。
您單位的“年會”應(yīng)該怎么開，您懂得哦!
年會禮品增值稅處理
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
實務(wù)處理
企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定視同銷售收入，其生產(chǎn)過程中的進項稅額可以抵扣。;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定視同銷售收入，購進該禮品時已取得增值稅專用發(fā)票，因該貨物屬于增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額可以抵扣。
年會禮品和獎金個稅處理
政策依據(jù)
《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。
《個人所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟金。福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)的規(guī)定：
一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
實務(wù)處理
1.在公司年會中向本單位員工，其年會抽獎屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得，并入取得當(dāng)月工資薪金計算代扣個人所得稅。
2.在公司年會中向本單位以外的人員(如客戶)抽獎及贈送紀念品，應(yīng)按“其它所得”稅目代扣代繳個人所得稅。
稅金由貴公司承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)?shù)顾銥楹愃糜嬎銈�人所得稅。比如，向客戶贈送禮品價值80元，則稅前所得為80/(1-20%)=100(元)，個人所得稅=100×20%=20(元)。
3.公司高管個人出資的名義抽獎：如是以公司名義進行抽獎，以公司名義對其支付，雖然現(xiàn)金由公司高管個人出資，仍屬于工資薪金所得，應(yīng)計入當(dāng)月工資總額，計繳個人所得稅。公司高管的出資要作為貴公司取得的收入，計繳企業(yè)所得稅。
4.如年會抽獎獎品的手機是通訊公司搞活動的贈品，也屬于個人取得的“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”，應(yīng)計入當(dāng)月工資總額計繳個人所得稅。取得的手機，應(yīng)由貴公司取得通訊公司贈品的憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
5.如年會上，從福利費或者工會經(jīng)費中向其支付給員工的臨時性生活困難補助免納個人所得稅。
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